2022 Yılı Ücret Geliri Elde Edenler İçin Vergi Rehberi

Ayr ı nt ı l ıBi l giİ çi n;

BuRehber ,yayı mt ar i hi ndeyür ür l ükt eol anmevzuatdi kkat eal ı nar akhazı r l anmı şt ı r .

Mevz uatbi l gi l er i nevegüncelhaber l er e,Başkanl ı ğı mı z; •İ nt er netsayf ası ndan, • Doğr ul anmı şver esmisosyalmedyahesapl ar ı ndan, • ePost abi l gi l endi r mesi st emi nden, ul aşabi l i r si ni z .

01/ 01/ 2022Tar i hi nden İ t i bar enÜcr etGel i r l er i ne Uygul anacakİ st i snayaİ l i şki n Düz enl emel er319Ser iNo. l u Gel i rVer gi siGenelTebl i ği ’ nde YerAl makt adı r .

Mükel l efHi z met l er iDai r eBaşkanl ı ğı Şubat/2022 Yayı nNo:424

İ

Çİ

NDEKİ

LER

4.

5.

6.Cumhur başkanı nca Başl at ı l an Yar dı m Kampanyal ar ı na Makbuz Kar şı l ı ğı Yapı l anAyni veNakdi Bağı şl ar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

5.

7.İ kt i sadiİ şl et mel er iHar i ç Tür ki ye Kı zı l ay Der neği ne ve Tür ki ye Yeşi l ay Cemi yet i ne Makbuz Kar şı l ı ğıYapı l an NakdiBağı ş ve Yar dı ml ar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

5.

8.Di ğerKanunl ar aGör eTamamıİ ndi r i l ecekBağı şveYar dı ml ar . . . . .

4.

7.Hazı rBeyanSi st emi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

8.Ver gi Tar i f esi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

8.

1.Ücr etGel i r ii l eDi ğerGel i r l er i nBi r l i kt eBeyanEdi l mesiDur umunda Ver gi ni nHesapl anması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

9.Kesi l enVer gi l er i nMahsubuveİ adesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

10.Ver gi ni nÖdenmeZamanıveŞekl i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.

1.Ücr etGel i r l er i ni nBeyanı naİ l i şki nÖr nekl er . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

6.Beyannameni nVer i l meZamanıveŞekl i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gİ

Rİ

Ş

BuRehber de,ücr etgel i r iel deedenmükel l ef l er eyönel i kol ar ak;ücr et i n t anı mı ,unsur l ar ı ,ücr etkapsamı nda değer l endi r i l en ödemel er ,ücr et gel i r i ni nver gi l endi r mesi ,ücr etmat r ahı nı nhesapl anmasısı r ası ndai ndi r i m konusu yapı l acakunsur l ar ,ver gi den i st i sna edi l en ücr etödemel er ii l e yı l l ı k gel i r ver gi si beyannamesi nde beyan edi l en ücr et gel i r i nden yapı l acak i ndi r i ml er ,asgar igeçi m i ndi r i miuygul aması ,ücr etgel i r i ne uygul anacakver git ar i f esi ,beyannameni n ver i l me zamanıve ver gi ni n ödenmesigi bikonul ar daaçı kl amal aryeral makt adı r .

Ayr ı ca,7349sayı l ıKanuni l e193sayı l ıGel i rVer gi siKanunu’ naekl enen ve01/ 01/ 2022t ar i hi ndeni t i bar enyapı l anücr etödemel er i neuygul anan ücr eti st i snası ,2021t akvi m yı l ı ndat evki f at at abi ol mayanücr etgel i r i el de edenücr et l i l eri l ebi r denf azl ai şver endent evki f at at abi ücr etal anki şi l er i n hangihal l er de yı l l ı k beyanname ver ecekl er ive beyanname ver i l mesi dur umundabeyanedi l ecekgel i r i nt espi t i nei l i şki nör nekl i açı kl amal ar ayer ver i l mi şt i r .

1.ÜCRETİ

NTANI

MI

Ücr et ,i şver enet abivebel i r l ibi ri şyer i nebağl ıol ar akçal ı şanl ar ahi zmet kar şı l ı ğıver i l enpar aveayı nl ar( hi zmetkar şı l ı ğı nı nmalol ar akver i l mesi ) i l esağl ananvepar ai l et emsi ledi l ebi l en( konut ,ar açsağl anmasıvb. ) menf aat l er di r .Ger çekki şi l er i nbi rt akvi m yı l ıi çi ndeel deet mi şol dukl ar ı ücr etgel i r l er igel i rver gi si net abi di r .Ücr et ,bedenselyadazi hi nselbi r emekkar şı l ı ğı ndai şver endenel deedi l enhası l ayıi f adeeder .Buhası l a par aşekl i ndeol abi l eceğigi biayniveyapar ai l et emsi ledi l ebi l enmenf aat şekl i ndedeol abi l i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

193 sayı l ıGel i rVer gi siKanunu’ na gör e,ger çekki şi l er i n gel i r l er igel i r ver gi si net abi di r .Gel i rver gi si net abigel i runsur l ar ı ;t i car îkazanç,zi r aî kazanç,ücr et ,ser bestmesl ek kazancı ,gayr i menkulser maye i r adı , menkulser mayei r adıvedi ğerkazançvei r at l ar danol uşmakt adı r .

Ücr et i n ödenek,t azmi nat ,kasa t azmi nat ı( mal isor uml ul ukt azmi nat ı ) , t ahsi sat ,zam,avans,ai dat ,huzurhakkı ,pr i m,i kr ami ye,gi derkar şı l ı ğı

veya başka adl ar al t ı nda ödenmi ş ol masıveya bi r or t akl ı ki l i şki si ni t el i ği nde ol mamakşar t ıi l e kazancı n bel l ibi ryüzdesişekl i nde t ayi n edi l mi şbul unmasıücr et i nni t el i ği nideği şt i r mez.

1.

1.Ücr etOl ar akVer gi l endi r i l ecekDi ğerÖdemel er

Gel i rVer gi siKanunu’ nun23’ üncümaddesi ni nbi r i ncif ı kr ası nı n( 1) numar al ıbendi negör ei st i snadı şı ndakal anemekl i l i k,mal ül i yet ,dul veyet i m ayl ı kl ar ı .

Dahaönc ey apı l mı şv ey agel ec ek t ey apı l ac akhi z met l erk ar ş ı l ı ğı nda ver i l enpar aveayı nl ar l asağl ananmenf aat l er .

TBMM,i lgenel mecl i si ve bel edi ye mecl i si üyel er ii l e özel kanunl ar ı na veya i dar ikar ar l ar a gör e kur ul an dai miveyageçi ci büt ünkomi syonl ar ı nüyel er i neveyukar ı dasayı l anl ar abenzerdi ğer ki şi l er ebusı f at l ar ıdol ayı sı yl aödenenveyasağl anan par a,ayı nve menf aat l er .

Yönet i m ve denet i m kur ul l ar ı başkanı ve üyel er i yl e, t asf i ye memur l ar ı na bu sı f at l ar ıdol ayı sı yl a ödenen veyasağl ananpar a, ayı nvemenf aat l er .

Bi l i r ki şi l er e,r esmiar abul ucul ar a,eksper l er e,sporhakeml er i neve hert ür l ü yar ı şmaj ür i siüyel er i neödenenveyasağl ananpar a,ayı n vemenf aat l er .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ücr et i n unsur l ar ı nı n varol up ol madı ğı na bakı l maksı zı n aşağı da yazı l ı ödemel erdeücr etsayı l makt adı r :

Spor cul ar at r ansf erücr et iveya sai radl ar l a yapı l anödemel erve sağl ananmenf aat l er .

Hi zmetsözl eşmesi sona er di kt en sonr a;kar şı l ı kl ısonl andı r ma sözl eşmesiveyai kal esözl eşmesikapsamı ndaödenen t azmi nat l ar , i şkaybıt azmi nat l ar ı ,i şsonut azmi nat l ar ı ,i şgüvencesit azmi nat l ar ı gi biçeşi t l iadl aral t ı ndayapı l anödemel erveyar dı ml ar .

2.ÜCRETİ

NUNSURLARI

Ücr etgel i r i nimeydanaget i r enüçt emelunsurşöyl edi r : Bi ri şver ene t abiol ma:Her hangibi rödemeni n ücr etol ar ak kabul edi l ebi l mesii çi nger ekl iol ani l kunsurçal ı şanı ni şver enet abiol ması dı r .

İ şver en,hi zmeter babı nıi şeal an,emi rvet al i mat l ar ıdâhi l i ndeçal ı şt ı r an ger çekvet üzelki şi l er di r .Çal ı şanı ni şver enebağl ı l ı ğı ,f i i l iol abi l eceğigi bi kanun, t üzük, yönet mel i k veya sözl eşmel er l e de sapt anmı ş ol abi l mekt edi r .

Bel l ibi ri şyer i nebağl ıol ma:İ şyer it i car i ,sı nai ,zi r aivemesl ekibi r f aal i yet i nyür üt ül mesii çi nt ahsi sedi l enveyabuf aal i yet l er dekul l anı l an yer l er di r .Bu yer l er e bağl ı l ı k,hukukianl amda bi rbağl ı l ı kt ı r .Hi zmet i n mut l akaf i i l eni şyer i ndeyapı l masızor unl udeği l di r .

Hi zmet i nkar şı l ı ğıol ar akbi rödemeni nyapı l ması :Ödemebi rhi zmet kar şı l ı ğıdeği l seücr etsayı l ması nai mkânyokt ur .Hi zmetkar şı l ı ğıol ar ak yapı l anödeme,naki t( haf t al ı k,ayl ı kvb. ) ,ayı n( hi zmetkar şı l ı ğı nı nmal ol ar akver i l mesi )veyapar ai l et emsi ledi l ebi l enmenf aat l er( konut ,ar aç sağl anmasıgi bi )şekl i ndeol abi l i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Gel i rver gi siaçı sı ndanbi rödemeni nücr etyadabaşkabi rgel i runsur u ol ar ak ver gi l endi r i l i p ver gi l endi r i l meyeceğiaşağı da sayı l an üç unsur a gör et espi tedi l ecekt i r .Buüçunsurbi r l i kt evar sael deedi l engel i rücr et ol ar ak ver gi l endi r i l ecek,aksit akdi r de ücr et t en söz et mek mümkün ol mayacakt ı r .

3.ÜCRETİ

STİ

SNALARI

3.

1.Gel i rVer gi siKanunu’ nun 23’ üncü Maddesi ndeYerAl anÜcr et İ st i snal ar ı Aşağı dayazı l ıücr et l ergel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r : Köyl er deveyasonnüf ussayı mı nagör ebel edi ye i çinüf usu5.

000' i aşmayanyer l er def aal i yetgöst er envemünhası r aneli l edokunan

hal ıveki l i mi maledeni şl et mel er deçal ı şani şçi l er i nücr et l er i .

Gel i r ver gi si nden muaf ol anl ar ı n veya ger çek usul de ver gi l endi r i l meyençi f t çi l er i nyanı ndaçal ı şani şçi l er i nücr et l er i .

Köymuht ar l ar ıi l eköyl er i nkat i p,kor ucu,i mam,bekçivebenzer i hi zmet l i l er i ne köybüt çesi nden ödenen ücr et l eri l e çi f t çimal l ar ı nı kor umabekçi l er i ni nücr et l er i .

Hi zmet çi l er i n ücr et l er i .Hi zmet çi l erözelf er t l ert ar af ı ndan evl er de, bahçel er de,apar t manl ar davet i car etmahal l iol mayansai ryer l er de or t ahi zmet çi l i ği ,sütni nel i k,dadı l ı k,bahçı vanl ı k,kapı cı l ı kgi biözel hi zmet l er deçal ı şt ı r ı l anl ar dı r .Mür ebbi yel er eödenenücr et l eri st i sna kapsamı na dâhi ldeği l di r .Si t el er de çal ı şt ı r ı l an güvenl i k el amanı , bekçi ,muhasebecigi biçal ı şanl ar ı nücr et l er ibui st i snakapsamı nda deği l di r .

Sanat okul l ar ı i l e bu mahi yet t eki enst i t ül er de, ceza ve ı sl ahevl er i nde,dar ül acezel er i n at öl yel er i nde çal ı şan öğr enci l er e, hüküml üvet ut ukl ul ar avedüşkünl er ever i l enücr et l er .

Hi zmeter babı na i şver enl er ce i ş yer i nde veya müşt emi l at ı nda yemek ver i l mek sur et i yl e sağl anan menf aat l er .İ ş yer i nde veya müşt emi l at ı ndayemekver i l meyendur uml ar daçal ı şı l angünl er eai t bi rgünl ükyemekbedel i ni nbel i r l i bi rt ut ar ı( 2022yı l ı ndauygul anmak üzer e34TL’ yi )aşmamasıkaydı yl ayemekver mehi zmet i ni sağl ayan mükel l ef l er e yapı l an ödemel er de gel i r ver gi si nden i st i snadı r .

Çal ı şanl ar aver i l enyemekkar t l ar ıdabel i r l enent ut ar ı naşı l maması vekar t l ar ı nsadeceyemekhi zmet iver eni şyer l er i ndekul l anı l ması kaydı yl ai st i snakapsamı ndadı r .Ödemeni nbel i r l enent ut ar ıaşması hal i nde,aşankı sı mi l ehi zmeter babı nayemekbedel i ol ar aknakden yapı l anödemel ervebuamaçl asağl ananmenf aat l erücr etol ar ak ver gi l endi r i l i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Topr akal t ıi şl et mesi hal i ndebul unanmadenl er decevheri st i hsal i ve bununl ai l gi l i di ğerbüt üni şl er deçal ı şanl ar ı nmünhası r anyeral t ı nda çal ı şt ı kl ar ızamanl ar aai tücr et l er i .

Hi zmeter babı nı nt opl uol ar aki şyer l er i negi di pgel mel er i ni sağl amak maksadı yl ai şver enl ert ar af ı ndanyapı l ant aşı magi der l er i .Hi zmet er babı nı nt opl ut aşı makar t ı ,bi l et i veyabuamaçl akul l anı l anödeme ar açl ar ı nı nt emi nisur et i yl esağl ananmenf aat l erdeçal ı şı l anherbi r güni çi ngünl ükbel i r l enent ut ar ı( 2022yı l ıi çi n17TL)aşmaması kaydı yl agel i rver gi si ndeni st i snadı r .Ul aşı m bedel i ni nnaki tol ar ak ver i l di ği ,ul aşı m bedel ikar şı l ı ğı nı n,hedi yekar t ıvebenzer iul aşı m har camasıdı şı ndadi ğeral ı şver i şl er dedekul l anı l abi l eceködeme ar açl ar ışekl i nde ver i l di ğive çal ı şı l mayan günl eri çi n de ul aşı m bedel iödendi ğidur uml ar ı nda,i st i snadan f aydal anı l masımümkün deği l di r .

Kanunl akur ul anemekl isandı kl ar ıi l e506sayı l ıSosyalSi gor t al ar Kanunu’ nungeçi ci 20’ nci maddesi ndebel i r t i l ensandı kl art ar af ı ndan ödenenemekl i ,mal ûl i yet ,dul veyet i m ayl ı kl ar ı nı nenyüksekDevl et memur una çal ı şı l an sür eye bağl ıol ar ak ödenen t ut ar ıaşmayan kı smı .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

h Ga e l ı nv e e lo k l i a l i m r ak i ma ma l d e e d n en i ş i l ş e l e t me t me l e l e r i r n d d e eç v a e l ı ş f an br i ş k ç a i l a e r d i n aü ç c a r l e ı ş t l a e n r i . i şçi l er e ve özel kanunl ar ı na gör e bar ı ndı r ı l ması ger eken memur l ar l a müst ahdeml er ekonutt edar i kivebunl ar ı naydı nl at ı l ması ,ı sı t ı l ması vesuyununt emi ni sur et i yl esağl ananmenf aat l er .Mül ki yet i i şver ene ai tbr ütal anı100m2’ yi aşmayankonut l ar ı nhi zmeter babı namesken ol ar akt ahsi sisur et i yl e sağl anan menf aat l erde gel i rver gi si nden i st i snadı r .Bu konut l ar ı n 100 m2' yiaşmasıhal i nde,aşan kı sma i sabetedenmenf aati çi nbui st i snahükmüuygul anmaz.Mül ki yet i i şver eneai tol mayanki r al anankonut l ar ı nhi zmeter babı nat ahsi si i st i snakapsamı ndadeği l di r .

3308sayı l ıMesl ekiEği t i m Kanunu’ nat abiçı r akl ar ı nasgar iücr et i aşmayan ücr et l er i .Asgar iücr et t ut ar ı nı n üzer i ndekiücr et l er i n t amamıver gi l endi r i l i r .

Yabancıül kel er de bul unan sosyalgüvenl i k kur uml ar ıt ar af ı ndan ödenen emekl i ,mal ûl i yet ,dulve yet i m ayl ı kl ar ı .Sosyalgüvenl i k kur umukapsamı ndaol mayı pözelşi r ket l er ceödenensözkonusu ayl ı kl arbui st i snakapsamı ndadeği l di r .

Her yı lmi l l î müsabakal ar ai şt i r ak et t i kl er i ni n bel gel endi r i l mesi kaydı yl a,yüzvedahaaşağısayı dai şçiçal ı şt ı r ani şyer l er i ndebi r , yüzdenf azl ai şçi çal ı şt ı r ani şyer l er i ndei ki amat örspor cuyaödenen ücr et l er .Ayl ı kücr et l er iasgar iücr et i ni kikat ı ndanf azl aol anamat ör spor cul ar ı n ücr et l er i ne bu i st i sna uygul anmaz ve bu ücr et l er i ni n t amamıver gi l endi r i l i r .

İ şver enl er ce,kadı n hi zmeter babı na kr eş ve gündüz bakı mevi hi zmet iver i l meksur et i yl esağl ananmenf aat l er .İ şver enl er ce,kr eş ve gündüzbakı mevihi zmet i ni ni şyer i nde ver i l medi ğidur uml ar da, kadı n hi zmeter babı nı n hi zmetal dı ğıgel i rveya kur uml arver gi si mükel l ef l er i nce i şl et i l en kr eş ve gündüz bakı m evl er i ne ödeme yapı l maksur et i yl esağl ananmenf aat l erdei st i snakapsamı ndadı r .

Kadı nhi zmeter babı nasağl ananmenf aat i nücr eti st i snası nat abi t ut ul abi l mesi i çi n; bu hi zmet i n gel i r veya kur uml ar ver gi si mükel l ef l er i ncei şl et i l enkr eşvegündüzbakı m evl er i ndenal ı nması , ödemeni n hi zmeter babı na deği ldoğr udan bu hi zmet isağl ayan mükel l ef l er e yapı l masıger ekmekt edi r .İ st i snadan yar ar l anı l acak t ut arherbi rçocuki çi nasgar îücr et i nayl ı kbr ütt ut ar ı nı n%50’ i ni ( 2022yı l ıi çi n5.

004, 00X%50=2.

502TL’

yi )aşmayacakt ı r .Sağl anan menf aat i nasgar iücr et i nayl ı kbr ütt ut ar ı nı n%50’ i niaşmasıhal i nde, aşan kı sı m ücr et ol ar ak ver gi l endi r i l ecekt i r . Hi zmet er babı na doğr udanyapı l anödemel ervesağl ananmenf aat l erdeücr etol ar ak ver gi l endi r i l ecekt i r .

Kamukur um vekur ul uşl ar ıhar i çTür kHavaKur umuveyakanuni veya i ş mer kezi Tür ki ye' de bul unan müessesel er de uçuş maksadı yl agör evl endi r i l en,havaar acı nı nsevkvei dar esi yl egör evl i pi l ot l ari l e uçuş esnası nda uçak i çi nde hi zmetver en yet ki l isi vi l havacı l ı kot or i t esi nceser t i f i kal andı r ı l mı şkabi nmemur l ar ı naödenen ayl ı kücr et i nger çeksaf ideğer i ni n%70' i .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ka a n u n v e i ş me r k e z i T ü r k i y e' d e b ul u n ma a n d a mü k e l l e f i y et et abi h l ı v ei k i l i m i ma l e d e n i ş l e t me l e r d e ç a l ı şay n i şç i l er r i n üc r e t l e r i . i şver enl er i n yanı nda çal ı şan hi zmeter babı na,i şver eni n Tür ki ye dı şı ndael deet t i ği kazançl ar ıüzer i ndendövi zol ar aködedi ği ücr et l er i l eKanunivei şmer keziTür ki ye' debul unmayandarmükel l ef i yet e t abi i şver enl er i n, Ti car etBakanl ı ğı ndanal ı nani znei st i nadenkur ul an böl geselyönet i m mer kezl er i ndemünhası r anmer kezi nf aal i yeti zni kapsamı ndai st i hdam et t i kl er ihi zmeter babı naTür ki yedı şı ndael de et t i ğikazançl ar ıüzer i ndendövi zol ar aködedi ğiücr et l er .

Sözkonusu i st i sna,01/ 01/ 2022 t ar i hi nden i t i bar en yapı l an ücr et ödemel er i neuygul anmaküzer e7349sayı l ıKanuni l e25/ 12/ 2021 t ar i hi ndeyür ür l üğegi r mi şt i r .

3.

2.Gi derKar şı l ı kl ar ı ndaİ st i snal ar Gel i rVer gi siKanunu’ nun24’ üncümaddesi ndeyeral angi derkar şı l ı ğı ol ar akyapı l anaşağı dayazı l ıödemel ergel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r : 1.Har cı r ah Kanunu’ na t abikur uml art ar af ı ndanhar cı r ahveyayol l uk ol ar akyapı l anödemel er .

2.Har cı r ah Kanunu kapsamıdı şı nda kal an müessesel ert ar af ı ndan i dar e mecl i si başkanı ve üyel er ii l e denet çi l er i ne, t asf i ye memur l ar ı na ve hi zmeter babı na ver i l en ger çek yol gi der l er i ni n t amamıi l eyemekveyat makgi der l er i nekar şı l ı kver i l en gündel i kl er .

Bu gündel i kl erdevl et çe ver i l en gündel i kl er i n en yüksek haddi ni aşar sa,ar adakif ar kücr etol ar akver gi yet abit ut ul ur .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Hi zmeter babı nı n,ödemeni n yapı l dı ğıayda geçer l iol an asgar i ücr et i nayl ı kbr ütt ut ar ı ndani şçisosyalgüvenl i kkur umupr i mive i şsi zl i ksi gor t apr i midüşül dükt ensonr akal ant ut ar ı nai sabeteden ücr et l er i( İ st i snayıaşanücr etgel i r i ni nver gi l endi r i l mesi nde,ver gi ni n hesapl anacağıgel i rdi l i mt ut ar l ar ıveor anl ar ı ,i st i snakapsamı ndaki t ut ar l arda di kkat e al ı nar ak bel i r l eni r .Ödenecek ver git ut ar ı ,bu sur et l ebul unanver gi t ut ar ı nı ni çi ndei st i snat ut ar ai sabetedenkı sı m düşül meksur et i yl ehesapl anı r .İ st i snanedeni yl eal ı nmayacakol an ver gii l gi l iaydaayl ı kasgar iücr etüzer i ndenhesapl anmasıger eken ver gi yiaşamaz.Bi r denf azl ai şver endenücr etal anl ar dabui st i sna sadeceenyüksekol anücr et euygul anı r . ) .

3.657 sayı l ıDevl etMemur l ar ıKanunu’ na gör e ödenen yakacak yar dı mı .

4.Sayı mi şl er i yl e,seçi mi şl er i ndeçal ı şt ı r ı l anl ar aözelkanunl ar ı nagör e ver i l enzar ur igi derkar şı l ı kl ar ı .

3.

3.Tazmi natveYar dı ml ar daİ st i snal ar

1.Öl üm,engel l i l i kvehast al ı ksebebi yl ever i l ent azmi natveyar dı ml ar .

4447 sayı l ıKanun uyar ı nca si gor t al ıi şsi zl er e Kanun’ da bel i r t i l en şar t l ar ıt aşı mal ar ıhal i ndei şsi zkal dı kl ar ıdönem i çi nyi neKanun’ da bel i r t i l ensür evemi kt ar dayapı l ani şsi zl i ködeneği ödemel er i degel i r ver gi si ndeni st i snadı r .Yi ne,4857sayı l ıKanun’ un21’ i nci maddesi ne gör e, i şver ence geçer l i sebep göst er i l medi ği veya göst er i l en sebebi ngeçer l iol madı ğımahkemeceveyaözelhakem t ar af ı ndan t espi t edi l er ek f eshi n geçer si zl i ği ne kar ar ver i l di ği nde, i şçi ni n başvur usuüzer i nei şver eni nbi rayi çi ndei şebaşl at madı ğıdur umda, i şçi ye,enazdör tayl ı kveençokseki zayl ı kücr et i t ut ar ı ndaödenen t azmi nati st i sna kapsamı ndadı r . 4857 sayı l ıKanun’ un 21’ i nci maddesi negör e,ar abul ucul ukf aal i yet isonucundat ar af l ar ı n,i şçi ni n i şebaşl at ı l mamasıkonusundaanl aşmal ar ıhal i nde,i şsözl eşmesi f eshedi l en hi zmeter babı na en çok seki z ayl ı k ücr et it ut ar ı nda ödeneni şebaşl at mamat azmi nat l ar ıdai st i snakapsamı ndadı r .Bu madde kapsamı nda ödenen dör tayl ı k boşt a geçen sür e ücr et i ödemesii segel i rver gi si net abi i di r .

2.Muht aç ol anl ar a bel l ibi rsür ei çi n veya hayatkaydı yl a yapı l an yar dı ml ar .

Askerai l el er i neyapı l anyar dı ml ar l ahayı rder nekl er i ni nve yar dı m sandı kl ar ı nı nyar dı ml ar ıbui st i snakapsamı nagi r mekt edi r .

3.Kanunl akur ul anemekl isandı kl ar ıi l e506sayı l ıSosyalSi gor t al ar Kanunu’ nun geçi ci 20’ nci maddesi nde bel i r t i l en sandı kl ar t ar af ı ndan,kendi l er i ne zatayl ı ğıbağl ananl ar a ayl ı kl ar ıdı şı nda, kanunl ar ıveyast at ül er i ger eği ncever i l enemekl i ,dul ,yet i m veevl i l i k i kr ami yel er iveyai adeol unanmevduat ıvesür el er i nidol dur mamı ş bul unanl ar l adul veyet i ml er i net opt anödenent azmi nat l ar .506sayı l ı SosyalSi gor t al arKanunu’ nun geçi ci20’ ncimaddesi nde bel i r t i l en sandı kl art ar af ı ndanödenent azmi nat ,yar dı m vet opt anödemel er enyüksekDevl etmemur unaçal ı şı l ansür eyebağl ıol ar aködenen t ut ar danf azl ai sear adakif ar kücr etol ar akver gi yet âbit ut ul ur .Bu mukayesede ger ek muht el i fsandı kl ar dan ger ek aynısandı kt an muht el i fzamanl ar dayapı l ani kr ami ye,t azmi natvet opt anödemel er t opl ucadi kkat eal ı nı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Gel i rVer gi siKanunu’ nun 25’ i ncimaddesi nde yeral an aşağı da yazı l ı t azmi natveyar dı ml argel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r :

4.Hi zmeter babı naödenençocukzaml ar ı .Buzaml arDevl et çever i l en mi kt ar l ar ıaşt ı ğıt akdi r de,f azl asıver gi yet abit ut ul ur .

5.Evl enme ve doğum münasebet i yl e hi zmet er babı na yapı l an yar dı ml ar .Bui st i snahi zmeter babı nı ni ki ayl ı ğı naveyabunat ekabül edengündel i kl er i ni nt ut ar ı nakadarol anyar dı m kı smı nauygul anı r .

7.a)1475sayı l ıİ şKanunuve854sayı l ıDeni zİ şKanunuuyar ı nca, hi zmeter babı nı nçal ı şt ı ğısür evekı dem t azmi nat ı naesasücr et i di kkat e al ı nar ak hesapl anan ve ödenen kı dem t azmi nat l ar ıgel i r ver gi si nden i st i snadı r . Dol ayı sı yl a, hi zmet er babı nı n kı dem t azmi nat ı naesasücr et i negör ehesapl ananveenyüksekDevl et memur una bi rhi zmetyı l ıi çi n ödenen azamiemekl ii kr ami yesi t ut ar ı nıaşanödemel er dei seenyüksekDevl etmemur unaödenen azamiemekl ii kr ami yesikadar l ı k kı smıi st i snaya konu edi l ecek, aşan kı smıi se ücr etol ar akver gi l endi r i l ecekt i r .Yi ne,5953 sayı l ı Bası n Mesl eği nde Çal ı şanl ar l a Çal ı şt ı r anl ar Ar ası ndaki Münasebet l er i n Tanzi miHakkı nda Kanun’ a gör e ödenen kı dem t azmi nat l ar ı nı n hi zmeter babı nı n 24 ayl ı ğı nıaşmayan kı smıgel i r ver gi si ndeni st i snaedi l mi şol upbut ut ar ıaşani l aveödemel eri se ücr etkapsamı ndadeğer l endi r i l meksur et i yl ever gi l endi r i l ecekt i r . b)Hi zmeter babı nahi zmetsözl eşmesi sonaer di kt ensonr a;kar şı l ı kl ı sonl andı r masözl eşmesi veyai kal esözl eşmesi kapsamı ndaödenen t azmi nat l ar ,i şkaybıt azmi nat l ar ı ,i şsonut azmi nat l ar ı ,i şgüvencesi t azmi nat l ar ıgi biçeşi t l iadl aral t ı nda yapı l an ödemel eri l e kı dem t azmi nat ıödemesit opl amı nı n,hi zmeter babı nı n çal ı şt ı ğısür e di kkat eal ı nar akhesapl ananenyüksekDevl etmemur unaödenen azamiemekl ii kr ami yesi niaşmayan kı smı nı n gel i r ver gi si nden i st i snaedi l mesivebut ut arüzer i ndenver gikesi nt i siyapı l maması ger ekmekt eol up,i st i snal i mi t i niaşanekt azmi natödemel er i ni ni se ücr etol ar akver gi l endi r i l mesiger ekmekt edi r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

6.Sosyalsi gor t akur uml ar ıt ar af ı ndansi gor t al ı l ar ayapı l anödemel er .

ar aknaf akal ar( al anl ari çi n) .

8.Genelol

3.

4.Vat anHi zmet l er iYar dı ml ar ı ndaİ st i snal ar Gel i rVer gi siKanunu’ nun26’ ncımaddesi negör e, 1.Har pmal ul l üğüzaml ar ı , 2.Har pmal ul l er i neveşehi t ,dulveyet i ml er i never i l ent ekelbeyi yel er i , 3.Şehi t l er i n dulve yet i ml er i ne şehi t ,dulve yet i misı f at ı yl ayapı l an bi l umum ödemel er , 4.Vat anhi zmet l er i t er t i bi ndenbağl ananayl ı kl ari l eödenenmükaf at l ar , gel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r .

3.

5.Teçhi zatveTayı nBedel l er i ndeİ st i snal ar Gel i rVer gi siKanunu’ nun27’ ncimaddesi negör e, 1.Özelkanunl ar adayanar akver i l enyemekvehayvan yem bedel l er i veyabumahi yet t eyapı l anödemel er ,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

9.Yar dı m sandı kl ar ıt ar af ı ndan st at ül er iger eği nce kendiüyel er i ne öl üm,engel l i l i k,hast al ı k,doğum,evl enmegi bisebepl er l eyapı l an yar dı ml ar .

Yabancıül kel er de bul unan sosyalgüvenl i k kur uml ar ıt ar af ı ndan 10. ödenenemekl i ,dul ,yet i m veevl enmei kr ami yel er i veyai adeol unan mevduat ,sür el er i nidol dur mamı şbul unanl ar l a,dulve yet i ml er i ne t opt anödenent azmi natveyar dı ml ar .

2.Demi r baş ol ar ak ver i l en gi yi m eşyası( Resmive özeldai r e ve müessesel er cehi zmeter babı nai şi ni cabıol ar akver i l envebunl ar ı n i şt enayr ı l mal ar ıhal i ndeger ial ı nangi yi m eşyası ) , 3.Tahsi l debul unanl ari çi nyapı l angi yi m gi der l er i , gel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r .

3.

6.Tahsi lveTat bi katÖdemel er i ndeİ st i snal ar

1.Resmi ve özel müessesel er ve şahı sl ar hesabı na yabancı meml eket l er det ahsi l deveyast aj dabul unan öğr encive memur l ar a gi derkar şı l ı ğıol ar ak ver i l enpar al ar( Özelmüessesel ert ar af ı ndan yapı l an ödemel er ,benzer idevl etöğr encivememur l ar ı naver i l en mi kt ar dan f azl a ol duğu t akdi r de,ar adakif ar kücr etol ar akver gi ye t abit ut ul ur . )( Asl igör evveyamemur i yetdol ayı sı yl a al ı nan ücr et l er bui st i snayadâhi ldeği l di r . ) , 2.Resmîve özelmüessesel er e ve şahı sl ar hesabı na Tür ki ye' de t ahs i l debul unanöğr enc i y ei aş e,i bat ev et ahs i l gi der i ol ar aködenen par al ar , 3.Öğr enci l er et at bi katdol ayı sı yl a öğr et i m müessesel er iveya t ahsi l masr af l ar ıder uht eedenl ert ar af ı ndanver i l enpar al ar , gel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r .

3.

7.Teşvi kİ kr ami yeveMükaf at l ar daİ st i snal ar Gel i rVer gi siKanunu’ nun29’ uncumaddesi negör e, 1.İ l i m ve f enni ,güzelsanat l ar ı ,t ar ı mı ,hayvan yet i şt i r i l mesi nive meml eketbakı mı ndanf aydal ıol andi ğeri şl er ive f aal i yet l er it eşvi k maksadı yl aver i l eni kr ami yel ervemükaf at l ar , 2.Subay ,ast subay ,er başve er l er eveor duhi zmet i ndebul unansi vi l maki ni st l er e,uçuş, dal ı ş gi bi hi zmet l er i dol ayı sı yl a ver i l en t azmi nat l ar ,gündel i kl er ,i kr ami yel ervezaml ari l edi ğerkamukur um vekur ul uşl ar ı ndauçuşmaksadı yl a gör evl endi r i l en,hava ar acı nı n sevk ve i dar esi yl e gör evl ipi l ot l ari l e uçuşesnası ndauçaki çi nde hi zmetver en per sonel ef i i l en uçuş hi zmet l er ive kanuniveyai ş mer keziTür ki ye' de bul unan müessesel er de deni z al t ı na dal ı ş yapanl ar af i i l endal ı şhi zmet l er idol ayı sı yl ayapı l anaynımahi yet t eki ödemel er ,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Gel i rVer gi siKanunu’ nun28’ i ncimaddesi negör e,

3.Spor yar ı şmal ar ı na kat ı l an amat ör spor cul ar a ödenen ödülve i kr ami yel er , 4.Amat ör spor yar ı şmal ar ı nı yönet en hakeml er e ödenen ücr et l er ( basket bolvevol eybolspordal l ar ı nı nenüstl i gl er i ndegör eval anl ar har i ç) ,

4.ÜCRETLERİ

NVERGİ

LENDİ

Rİ

LMESİ

Ücr etgel i r l er igenelol ar akt evki fsur et i yl ever gi l endi r i l mekt eol up,ver gi , gel i r i nsaf it ut ar ıüzer i ndenal ı nmakt adı r .Ücr etüzer i nden,yapı l angel i r ver gi si t evki f at l ar ıi şver enl er t ar af ı ndan muht asar ve pr i m hi zmet beyannamesii l e beyan edi l meksur et i yl e ödenmekt edi r .Ancak,t evki f sur et i yl ever gi l endi r i l memi şücr etgel i r l er ii set ut ar ıneol ur saol sun193 sayı l ıKanun’ un95’ i ncimaddesihükmünei st i nadenyı l l ı kbeyannameyl e beyanedi l mekt edi r .

4.

1.Ücr et i nSaf iTut ar ı nı nTespi t i Ücr et i nsaf it ut ar ı ,i şver ent ar af ı ndanver i l enpar aveayı nl ar l asağl anan yar ar l art opl amı ndan( yaniücr et i ngayr i saf it ut ar ı ndan)bel l ii ndi r i ml er i n yapı l ması ndansonr akal anmi kt ar dı r .

Bui ndi r i ml erşunl ar dı r : Emekl iai dat ıvesosyalsi gor t apr i ml er i ,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

gel i rver gi si ndeni st i snadı r .

Sosyalgüvenl i kdest ekl emepr i mi , İ şsi zl i ksi gor t asıpr i mi , Hayat / şahı ssi gor t apr i ml er i , OYAKvebenzer ikamukur uml ar ı ncayapı l anyasalkesi nt i l er , Sendi kal ar aödenenai dat l ar( i şçivememursendi kal ar ı ) , Engel l i l i ki ndi r i mi .

Ücr et i nger çekvesaf it ut ar l ar ı nı nt espi t i ndegel i rver gi sigi biki şi sel ver gi l erveücr etdol ayı sı yl aödenendamgaver gi sigi biücr et l ei l gi l i ver gi l er ,ücr et i ngayr i saf it ut ar ı ndani ndi r i l emez.

Kanunl a kur ul an emekl isandı kl ar ıi l e 506 sayı l ıSosyalSi gor t al ar Kanunu’ nungeçi ci20’ ncimaddesi ndebel i r t i l ensandı kl ar aödenenai dat vepr i ml erücr et i ngayr i saf it ut ar ı ndani ndi r i l ebi l i r .

Emekl iSandı ğıve SosyalSi gor t a Kur umu üyel er i ne,çeşi t l iyasal ar l a, daha öncekidöneml er de ödenmemi ş bul unan ai datveya pr i ml er i n bor çl anmak sur et i yl e ödeme ve dol ayı sı yl a emekl i l i ğe esas al ı nacak hi zmetsür el er i niuzat abi l mehakkıt anı nmakt adı r .

Emekl i l i kai dat ıvesosyal si gor t apr i ml er i ni ngi derol ar aki ndi r i l mesi ,yasal ol ar akkabuledi l mi şbul unankur uml ar a,yasal ar ı ndaöngör ül enşeki l de ücr et t en kesi l mek sur et i yl e ödenen bor çl anma ai datve pr i ml er i ni n t ut ar ı naveor anı nabakı l maksı zı n,kesi l di ği ayaai tgel i rver gi si mat r ahı nı n t espi t i ndei ndi r i m ol ar akdi kkat eal ı nmakt adı r .

Ai datpeşi n ol ar akt opt an ödenmi şi se ödenen t ut ar ı nt amamıi ndi r i m konusu yapı l ı ncaya kadargayr i saf iücr ett ut ar ı ndan i ndi r i m konusu yapı l masıger eki r .

Ücr et i nger çekvesaf it ut ar ı nı nt espi t i ndei ndi r i m konusuyapı l anai datve pr i ml er i ,her hangibi rnedenl e ger ial an ve kendi l er i ne t opt an ödeme yapı l anl ar ı n,yeni deni şt i r akçidur umunagi r mel er inedeni yl ei l gi l ikur uma peşi nyadabor çl anmasur et i yl ei adeet t i kl er i ai datvepr i ml er i t ekr arücr et mat r ahı ndani ndi r i m konusuyapmal ar ımümkündeği l di r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

1.

1.Emekl iAi dat ıveSosyalSi gor t aPr i ml er i

4.

1.

2.SosyalGüvenl i kDest ekl emePr i mi 5510sayı l ıSosyalSi gor t al arveGenelSağl ı kSi gor t asıKanunu’ nagör e hesapl anar aki şçi denkesi l ensosyal güvenl i kdest ekl emepr i mi deücr et i n ger çek saf it ut ar ı nı n hesapl anmasısı r ası nda i ndi r i m unsur u ol ar ak di kkat eal ı nabi l ecekt i r .

4.

1.

3.İ şsi zl i kSi gor t asıPr i mi 4447sayı l ıİ şsi zl i kSi gor t asıKanunu’ nun49’ uncumaddesikapsamı nda ücr et l i l ert ar af ı ndanödeneni şsi zl i ksi gor t asıpr i ml er ideayr ı caücr et i n ger çek saf it ut ar ı nı n hesapl anmasısı r ası nda i ndi r i m unsur u ol ar ak di kkat eal ı nabi l ecekt i r .

Si gor t anı nTür ki ye' dekâi nvemer keziTür ki ye' debul unanbi remekl i l i k veya si gor t a şi r ket inezdi nde akdedi l mi ş ol masışar t ı yl a;ücr et l i ni n şahsı na,eşi ne ve küçükçocukl ar ı na ai thayatsi gor t asıpol i çel er ii çi n hi zmeter babıt ar af ı ndanödenenpr i ml er i n%50' sii l eöl üm,kaza,sağl ı k, hast al ı k,engel l i l i k,i şsi zl i k,anal ı k,doğum ve t ahsi lgi bişahı s si gor t a pol i çel er i i çi nhi zmeter babıt ar af ı ndanödenenpr i ml erücr et i nger çeksaf i değer i ni nt espi t i ndei ndi r i m konusuyapı l abi l mekt edi r .

İ ndi r i m konusu yapı l acak pr i ml ert opl amı ,ödendi ğiayda el de edi l en ücr et i n %15' i nive yı l l ı k ol ar ak asgar iücr et i n yı l l ı kt ut ar ı nıaşamaz.

Cumhur başkanıbubent t eyeral anor anl ar ıyar ı sı nakadari ndi r meye,i ki kat ı nakadarar t ı r mayavebel i r t i l enhaddi ,asgar iücr et i nyı l l ı kt ut ar ı nı ni ki kat ı nıgeçmemeküzer eyeni denbel i r l emeyeyet ki l i di r .

Ücr et i nsaf it ut ar ı nı nt espi t i ndedi kkat eal ı nacaksi gor t apr i ml er i ; Mükel l ef i n şahsı na,eşi neve küçükçocukl ar ı naai tbi r i ki m pr i mi ni n al ı ndı ğıhayatsi gor t al ar ı naödenenpr i ml er i n%50' sii l e Öl üm,kaza,hast al ı k,sağl ı k,engel l i l i k,anal ı k,doğum vet ahsi lgi bi şahı ssi gor t apr i ml er i ni n%100’ ünden,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

1.

4.Hayat / Şahı sSi gor t aPr i ml er i

ol uşmakt adı r .

İ ndi r i m konusuyapı l acakpr i ml er i nt opl amı ,ödendi ğiaydael deedi l en ücr et i n%15' i niveyı l l ı kol ar akasgar iücr et i nyı l l ı kt ut ar ı nıaşamayacakt ı r .

2021yı l ıgel i r l er i nei l i şki nol ar akkul l anı l acakol anasgar i ücr et i nyı l l ı kbr üt t ut ar ı( 3.

577, 50 X 12)42.

930 TL,2022 yı l ıgel i r l er i ne i l i şki n ol ar ak kul l anı l acak ol an asgar iücr et i n yı l l ı k br ütt ut ar ıi se ( 5.

004, 00 X 12)

60.

048TL’

di r .

4.

1.

5.Sendi kal ar aÖdenenAi dat l ar

4688 sayı l ıKamu Gör evl i l er iSendi kal ar ıKanunu hüküml er iuyar ı nca kamugör evl i l er isendi kal ar ı ndanbi r i si neüyeol up,kendi si ndensendi ka t ar af ı ndan bel i r l enen t ut arkadarkesi l en sendi ka ai dat ıücr et i n saf i t ut ar ı nı nt espi t i ndemat r aht ani ndi r i m konusuyapı l abi l ecekt i r .

Sendi ka ai dat ıi şver enl er t ar af ı ndan ücr et l er den kesi l mek sur et i yl e ödenmekt ei se ve bu şeki l de ödenen ai dat ı n ücr et bor dr osunda göst er i l mesidur umundamakbuzar anmaz.

4.

1.

6.Engel l i l i kİ ndi r i mi Gel i rVer gi siKanunu’ nagör eçal ı şmagücününasgar i%80' i nikaybet mi ş bul unanhi zmeter babıbi r i ncider eceengel l i ,asgar i%60' ı nıkaybet mi ş bul unan hi zmeter babıi ki ncider ece engel l i ,asgar i%40' ı nıkaybet mi ş bul unanhi zmeter babıi seüçüncüder eceengel l isayı l ı rveel deet t i kl er i ücr etgel i r l er i nden aşağı da bel i r t i l en ayl ı k engel l i l i ki ndi r i mit ut ar l ar ı i ndi r i l i r .

2022yı l ı ndael deedi l ecekücr etgel i r l er i ndedi kkat eal ı nacakengel l i l i k i ndi r i miayl ı kt ut ar l ar ışöyl edi r :

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

İ şçi sendi kal ar ı naödenenai dat l ar ,ai dat ı nödendi ği ni nsendi kat ar af ı ndan ver i l ecek bi r makbuzl a bel gel endi r i l mesikaydı yl a,ver gimat r ahı nı n t ayi ni ndegayr i saf iücr ett ut ar ı ndani ndi r i l ebi l ecekt i r .

Ücr et l iki şi ni n kendi siengel l ii se engel l i l i ki ndi r i mit ut ar ıgel i rver gi si kesi nt i siyapı l ı r kenücr etmat r ahı ndani ndi r i l er ekuygul anı r .Bui ndi r i mden bakmakl a yüküml ü ol duğu engel l iki şibul unan hi zmet er babı da yar ar l anı r .

AncakGel i rVer gi si Kanunu’ nun36’ ncımaddesi negör edarmükel l ef i yet e t abiki msel erhakkı ndabui ndi r i m uygul anmayacakt ı r .

4.

2.Yı l l ı k Beyanname Ver en Ücr et l i l er de Asgar iGeçi mİ ndi r i mi Uygul aması

Ancak,2021 yı l ı nda ücr et l er i nden ver gikesi nt i siyapı l mayan ve bu nedenl esözkonusuücr et l er i ni yı l l ı kbeyannamei l ebeyanet mekzor unda ol an ücr et l i l er de asgar igeçi m i ndi r i miuygul anacakt ı r .Asgar igeçi m i ndi r i miyı l l ı kbeyannamedehesapl anangel i rver gi si ni nücr etgel i r l er i ne i sabetedent ut ar ı ndanmahsupedi l mesi sur et i yl eger çekl eşt i r i l ecekt i r .Bu kapsamdakiücr et l i l er ,yı l l ı kbeyannamel er i ne265Ser iNo. l uGel i rVer gi si GenelTebl i ğieki nde yeral an "

Ai l e Dur umu Bi l di r i mi " nidol dur ar ak ekl eyecekl er di r .

Kesi nt i ye t abiol mayan ücr et l er i niyı l l ı k beyanname i l e beyan et mek zor undaol anücr et l i l erbubeyannameyedi ğergel i runsur l ar ı nıdadâhi l et mel er ihal i ndeasgar igeçi mi ndi r i mi ,yı l l ı kbeyannamedesadeceücr et gel i r l er i nei sabetedengel i rver gi si ndenmahsupedi l ecekt i r .

Bi r den f azl ai şver enden kesi nt iyol uyl a ver gi l endi r i l en ücr etgel i r iel de edi l mesidol ayı sı yl aücr etgel i r i ni nyı l l ı kbeyannamei l ebeyanedi l mesi hal i nde, yı li çi nde i şver en ar acı l ı ğı yl a asgar i geçi m i ndi r i mi nden yar ar l anı l masınedeni yl e,yı l l ı kbeyannamedeasgar igeçi mi ndi r i mi nden yar ar l anı l masımümkündeği l di r .

Ücr et l er i ndenver gikesi nt i siyapı l anvei şver enl erar acı l ı ğı yl ayı li çi nde asgar igeçi mi ndi r i mi ndenyar ar l ananmükel l ef l er i n,kesi nt i yet abiücr et gel i r l er i niyı l l ı kbeyannameyedâhi let mel er ihal i nde,beyanedi l engel i r üzer i nden hesapl anan ver gi den,yı li çi nde kendi si ne ödenen ücr et üzer i ndenkesi l engel i rver gi si ni nasgar i geçi mi ndi r i mi mahsupedi l meden önceki t ut ar ımahsupedi l ecekt i r .Böyl el i kl e,kaynakt aver gi l emesı r ası nda ücr et l i yeödenmi şol anasgar i geçi mi ndi r i mi t ut ar l ar ı nı n,yı l l ı kbeyanname üzer i ndenyapı l anver gi l emesonucundadaücr et l i dekal masısağl anmı ş ol acakt ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

7349 sayı l ıKanun’ un 3’ üncü maddesii l e 193 sayı l ıKanun’ un 32’ nci maddesi ndedüzenl enenasgar igeçi mi ndi r i miuygul aması01/ 01/ 2022 t ar i hi ndeni t i bar enyür ür l ükt enkal dı r ı l mı şt ı r .

4.

2.

1.Yı l l ı kBeyannamede MahsupEdi l ecek 2021Yı l ıAsgar iGeçi m İ ndi r i miTut ar l ar ı

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

2021yı l ıücr etgel i r l er ii çi nMar t / 2022’ deyı l l ı kgel i rver gi sibeyannamesi ver en ve asgar iasgar igeçi mi ndi r i mi nden yar ar l anma i mkânıol acak ücr et l i l er i n,yı l l ı kbeyannamedemahsupedebi l ecekl er i2021yı l ıasgar i geçi mi ndi r i mit ut ar l ar ıaşağı dakit abl odayeral makt adı r .

4.

3.Ücr et l er i nVer gi l endi r i l mesi Ücr et l er i nver gi l endi r i l mesii kişeki l deyapı l makt adı r : Ücr et t eni şver ent ar af ı ndanver gikesi nt i siyapı l ması ,

4.

3.

1.Kesi nt iYol uyl aVer gi l endi r me Ücr et i nödenmesi sı r ası ndasor uml ul art ar af ı ndanver gi ni nkesi l er ekver gi dai r el er i ne yat ı r ı l ması na kesi nt i( t evki f at )usul ü deni l mekt edi r .Ger çek usul deel deedi l enücr et l er i nver gi l endi r i l mesiesasol ar akbuyönt eml e yapı l makt adı r .

Ücr etgel i r l er i ndeyapı l acakt evki f at ,Gel i rVer gi siKanunu’ nun103’ üncü maddesi nde yer al an ver gi t ar i f esi uygul anmak sur et i yl e hesapl anmakt adı r .

Ancakspor cul ar ave6132sayı l ı AtYar ı şl ar ıHakkı nda Kanun’ agör el i sanssahi biol anveyal i sanssahi bi nceyet ki l endi r i l enki şi t ar af ı ndan or gani ze edi l en yar ı şmal ar a kat ı l an at l ar ı nj okeyl er i ,j okey yamakl ar ıveant r enör l er i neyapı l anücr etödemel er iüzer i ndenyapı l acak ver git evki f at ıaşağı dabel i r t i l enor anl ar dayapı l ı r .

Gel i r Ver gi si Kanunu’ nun geçi ci 72’ ncimaddesiuyar ı nca spor cul ar ayapı l anücr etveücr etsayı l anödemel er den; a)Li gusul ünet abispordal l ar ı nda;

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

El deedi l enücr et i nyı l l ı kbeyannamei l ebeyanedi l mesi .

1)Enüstl i gdeki l eri çi n%20, 2)Enüstal t ıl i gdeki l eri çi n%10, 3)Di ğerl i gl er deki l eri çi n%5, b)Li gusul üne t abiol mayanspordal l ar ı ndakispor cul ar a yapı l an ödemel er i l e mi l l i spor cul ar a ul usl ar ar ası müsabakal ar a kat ı l mal ar ıkar şı l ı ğı ndayapı l anödemel er den %5, ver gikesi nt i siyapı l ı r .

01/ 1/ 2019t ar i hi ndensonr aakdedi l er ekgeçer l i l i kkazananveyabu t ar i hi nden sonr a yeni l enen spor cu sözl eşmel er i ne i st i naden,t üm spor cul art ar af ı ndan01/ 01/ 2020t ar i hi ndeni t i bar enel deedi l enücr et gel i r l er i t opl amı nı n,193sayı l ıKanun’ un103’ üncümaddesi ndeyazı l ı t ar i f eni n dör düncü di l i mi nde yer al an t ut ar ı( 2021 yı l ıi çi n 650.

000 TL) aşması hal i nde, bu gel i r l er i n yı l l ı k gel i r ver gi si beyannamesi i l e beyan edi l mesi ger ekmekt edi r . 01/ 1/ 2019 t ar i hi nden önce akdedi l er ekgeçer l i l i kkazanan sözl eşmel ersona er i nceye kadar ,bu sözl eşmel erkapsamı nda el de edi l en ücr et gel i r l er ii çi nt ut ar ıneol ur saol sunbeyannamever i l meyecekt i r .

Di ğer t ar af t an, 01/ 01/ 2022 t ar i hi nden i t i bar en yapı l an ücr et ödemel er i neuygul anmaküzer e,spor cul ar ai l gi l iaydayapı l anücr et ödemel er i t opl amı na193sayı l ıKanun’ un23’ üncümaddesi ni nbi r i nci f ı kr ası nı n( 18)numar al ıbendi nde düzenl enen i st i snanı n bi rkez uygul anması mümkün bul unmakt adı r . Spor cul ar ı n başka bi r i şver endendeücr etgel i r i el deet mel er i hal i ndei st i snanı nsadeceen yüksekücr etgel i r i neuygul anmasıger ekmekt edi r Jokeyl er e,j okeyyamakl ar ı naveant r enör l er i neyapı l anücr etve ücr etsayı l anödemel er den;

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

01/ 1/ 2019t ar i hi ndenönceakdedi l er ekgeçer l i l i kkazananveyi ne but ar i ht ensonr asür euzat ı mıveyaücr et iet ki l eyenbi rdeği şi kl i k yapı l mayan sözl eşmel ersona er i nceye kadarbu sözl eşmel er e i st i naden yapı l an ücr et ödemel er i nden %15 or anı nda t evki f at yapı l mayadevam edi l ecekt i r .

6132sayı l ıAtYar ı şl ar ıHakkı ndaKanun’ agör el i sanssahi biol an veyal i sanssahi bi nceyet ki l endi r i l enki şit ar af ı ndanor gani zeedi l en yar ı şmal ar a kat ı l an at l ar ı n j okeyl er i , j okey yamakl ar ı ve ant r enör l er i neyapı l anücr etödemel er i üzer i nden%20or anı ndagel i r ver gi sit evki f at ıyapı l makt adı r .Li sanssahi biveyal i sanssahi bi nce yet ki l endi r i l en ki şiar acı l ı ğı yl a yapı l an ücr etödemel er i nde gel i r ver gi si t evki f at ıl i sanssahi bi veyal i sanssahi bi nceyet ki l endi r i l enki şi t ar af ı ndanyer i neget i r i l i r .

Tevki f sur et i yl e ver gi l endi r i l mi ş bul unan bu gel i r l er i çi n yı l l ı k beyanname ver i l meyecekve di ğergel i r l ernedeni yl e beyanname ver i l mesihal i ndedebugel i r l erbeyannameyedâhi ledi l meyecekt i r .

Di ğer t ar af t an, 01/ 01/ 2022 t ar i hi nden i t i bar en yapı l an ücr et ödemel er i ne uygul anmak üzer e, j okey ,j okey yamakl ar ı ve ant r enör l er ei l gi l iaydayapı l anücr etödemel er it opl amı na193sayı l ı Kanun’ un 23’ üncü maddesi ni n bi r i ncif ı kr ası nı n(

18) numar al ı bendi nde düzenl enen i st i snanı n bi rkez uygul anmasımümkün bul unmakt adı r .Jokey ,j okeyyamakl ar ıveant r enör l er i nbaşkabi r i şver endendeücr etgel i r i el deet mel er i hal i ndei st i snanı nsadeceen yüksekücr etgel i r i neuygul anmasıger ekmekt edi r .

4.

3.

2.Ücr et i nYı l l ı kBeyannamei l eBeyanEdi l mesi 2021yı l ı ndat eki şver endenal ı nmı şvekesi nt isur et i yl ever gi l endi r i l mi ş ücr etgel i r l er i ni nver git ar i f esi ni n dör düncü gel i rdi l i mi ndeyeral an t ut ar ı( 2021yı l ıi çi n650.

000TL)aşmasıdur umundayı l l ı kbeyannamei l e beyan edi l mesiger ekecekt i r .Ücr etgel i r l er i ,ver git ar i f esi ni n dör düncü gel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n650.

000TL)aşmazsayı l l ı k beyannamever i l meyecek,di ğergel i r l eri çi nbeyannamever i l mesi hal i nde bugel i r l erbeyannameyedâhi ledi l meyecekt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ayr ı ca,atsahi pl er i ncebi r eyselol ar akat l ar ı nbakı m veeği t i mii çi n veya ödülni t el i ği nde kendit ut t uğu j okeyl er ,j okey yamakl ar ıve ant r enör l er eTür ki yeJokeyKul übününyapt ı ğıödemedı şı ndabi r ödeme yapı l masıda mümkün bul unmakt adı r .Bu dur umda at sahi pl er iyapt ı kl ar ıödemel erüzer i nden yi ne GVK geçi ci68’ i nci madde uyar ı nca %20 ver git evki f at ıyapar ak muht asarve pr i m hi zmetbeyannamei l ebeyanet mekt edi r .

Kesi nt i yet abit ut ul mamı şücr etgel i r l er ii çi nt ut ar ıneol ur saol sunyı l l ı k beyannamever i l ecekt i r .

Ücr etgel i r l er i ni nyı l l ı kbeyannameyedâhi ledi l mesihal i nde,beyanedi l en gel i rüzer i ndenhesapl ananver gi den,yı li çi ndeödenenücr etüzer i nden kesi l engel i rver gi si ni nasgar igeçi mi ndi r i midüşül medenöncekit ut ar ı mahsupedi l ecekt i r .

Bi r denf azl ai şver endenkesi nt iyol uyl aver gi l endi r i l mi şücr etgel i r i el de eden ücr et l i l er den, bi r den sonr aki i şver enden al dı kl ar ı ücr et l er i nt opl amı53.

000TL’

yi( Gel i rVer gi siKanunu’ nun103’ üncü maddesi ndeyazı l ıt ar i f eni ni ki ncigel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar )aşan ücr et l i l er , Bi r denf azl ai şver endenkesi nt iyol uyl aver gi l endi r i l mi şücr etgel i r i el deedenücr et l i l er den,bi r i ncii şver endenal dı kl ar ıücr etgel i r idâhi l ol maküzer eal dı kl ar ıücr et l er i nt opl amı650.

000TL’

yi( Gel i rVer gi si Kanunu’ nun 103’ üncü maddesi nde yazı l ıt ar i f eni n dör düncü gel i r di l i mi ndeyeral ant ut ar )aşanücr et l i l er , Tevki f at at abiol anücr etgel i r it opl amı ,ver git ar i f esi ni ndör düncü di l i mi ndeyeral ant ut ar ı( 2021y ı l ıi ç i n650.

000TL)aşanspor cul ar , Tevki f at at abiücr etgel i r l er iver git ar i f esi ni ndör düncüdi l i mi nde yeral ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n650.

000TL)aşanveyabi r denf azl a i şver enden ücr etal an vebi r den sonr akii şver enden al dı kl ar ı ücr et l er i nt opl amı53.

000TL’

yi ( Gel i rVer gi si Kanunu’ nun103’ üncü maddesi ndeyazı l ıt ar i f eni ni ki ncigel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar )aşan pr of esyonel spor yar ı şmal ar ıi l e basket bol ve vol eybol spor dal l ar ı nı nenüstl i gl er i ndekiyar ı şmal ar ıyönet ensporhakeml er i , Ücr et l er i niyabancıbi rmeml eket t ekii şver endendoğr udandoğr uya al anhi zmeter babı( i st i snakapsamı ndaol anl arhar i ç) ,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Teki şver endenkesi nt iyol uyl aver gi l endi r i l mi şücr etgel i r iel deeden ve ücr et i 650.

000 TL’

yi ( Gel i r Ver gi si Kanunu’ nun 103’ üncü maddesi ndeyazı l ıt ar i f eni ndör düncügel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar ) aşanücr et l i l er ,

İ st i snadanf aydal anmayanyabancıel çi l i kvekonsol osl ukmemurve hi zmet l i l er i , Hazi ne ve Mal i ye Bakanl ı ğı nca yı l l ı k beyanname i l e bi l di r i l mesi ger ekl igör ül enücr etödemesiyapı l anl ar , Ücr et ikesi nt iyol uyl aver gi l endi r i l meyenyukar ı dasayı l anl ardı şı nda kal anücr et l i l er .

Gay r i s af i üc r ett ut ar ı ndanGel i rVer gi s i Kanunu’ nun63’ ünc ü maddes i ndey eral ani ndi r i ml ery apı l dı k t ans onr abul unan ger ç eks af i t ut arüz er i nden,Gel i rVer gi s i Kanunu’ nun31’ i nc i maddes i ndey eral anengel l i l i ki ndi r i mi ni ndüş ül mes i s onr as ı nda bul unanv er gi mat r ahı nı n,Gel i rVer gi s i Kanunu’ nun86’ nc ı maddes i negör eüc r etgel i r i ni nbey ans ı nı r ı nıaş ı paş madı ğı nı n t es pi t i ndedi k k at eal ı nmas ıger ek mek t edi r .

Yukar ı dayapı l anaçı kl amayagör e2021yı l ı ndael deedi l enücr etgel i r i ne i l i şki nör nekaşağı dayeral makt adı r .

Mükel l ef i nbi r i ncii şver enol ar ak100.

000TLücr etal dı ğıi şver eniseçmesi dur umunda, di ğer i şver enl er den al dı ğı ücr et t opl amı nı n 2021 yı l ı beyanname ver me sı nı r ıol an 53.

000TLi l e kı yasl aması nda;gayr i saf i ücr ett ut ar l ar ı ndanGVK’ nı n63/ 2.bendi negör e%14si gor t apr i mive%1 i şsi zl i k si gor t asıpr i mit opl amıol an %15 or anıuygul anar ak si gor t a kesi nt i siyapı l acakt ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Öt eyandandarmükel l efger çekki şi l er ,t amamıTür ki ye' det evki fsur et i yl e ver gi l endi r i l mi şol anücr etgel i r l er i i çi nyı l l ı kbeyannamever meyecekl erve di ğer gel i r l er ii çi n beyanname ver mel er ihal i nde de bu gel i r l er i ni beyannameyedâhi let meyecekl er di r .

Ayr ı ca,GVK’ nı n31.maddesi negör edegayr i saf iücr ett ut ar ı ndanyı l l ı k engel l i l i ki ndi r i mit ut ar ı nı ndadüşül mesiger ekmekt edi r .

( 82.

000–12.

300)=69.

700TL

( 60.

000–9.

000)=51.

000TL

Engel l i l i ki ndi r i mit ut ar ı=( 860X12)10.

320TL

69.

700+51.

000=120.

700–10.

320=1 10.

380TL

Bunagör e,bi r densonr akii şver enl er denal ı nanücr ett opl amı1 10.

380TL

ücr etbeyansı nı r ıol an53.

000TL’

yi aşt ı ğıi çi nbi r i nci i şver endenel deet t i ği ücr etdedâhi lol maküzer e242.

000TLbeyanedecekt i r .

4.

3.

2.

1.

Tekİ şver endenAl ı nanÜcr et l er 2021yı l ı ndat eki şver endenal ı nmı şvekesi nt isur et i yl ever gi l endi r i l mi ş ücr etgel i r l er i ni nver git ar i f esi ni ndör düncügel i rdi l i mi ndeyeral an t ut ar ı( 2021yı l ıi çi n650.

000TL)aşmasıdur umundayı l l ı kbeyannamei l e beyan edi l mesiger ekecekt i r .Ücr etgel i r l er i ,ver git ar i f esi ni n dör düncü gel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n650.

000TL)aşmazsayı l l ı k beyannamever i l meyecek,di ğergel i r l eri çi nbeyannamever i l mesi hal i nde bugel i r l erbeyannameyedâhi ledi l meyecekt i r .

Ör nek 1:2021 yı l ı nda t ek i şver enden t evki fsur et i yl e ver gi l endi r i l mi ş 800.

000TLücr etgel i r iel deedenücr et l i ,el deet t i ğigel i r2021yı l ı nda beyannamever mesı nı r ıol an650.

000TL’

yiaşt ı ğıi çi nMar t / 2022’ deyı l l ı k gel i rver gi sibeyannamesiver ecekve beyannamede hesapl anan gel i r ver gi si ndenyı li çi ndekesi l enver gi l ermahsupedi l ebi l ecekt i r .

Ör nek2:2021yı l ı nda(

A)A.

Ş.degenelmüdürol ar akçal ı şanücr et l i ,t ek i şver endent evki f at at abi ayl ı k50.

000TL’

denyı l l ı k600.

000TLücr etgel i r i el deet mi şt i r .2021yı l ı ndaki şi ni nt evki fsur et i yl ever gi l endi r i l mi şol ar ak el de et t i ği600.

000 TL ücr et gel i r ibeyanname ver me sı nı r ı ol an 650.

000TL’

yiaşmadı ğı ndanyı l l ı kbeyannamever meyecekt i r .Yı li çi nde ücr etgel i r i ndenyapı l ant evki f at l arni haiver giol ar akkal acakt ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Di ğerör nek l er de;gel i rv er gi s i hes apl anı r k en,üc r etgel i r l er i nden%15 or anı ndas i gor t apr i mv ei ş s i z l i ks i gor t as ıpr i mk es i nt i s i y apı l dı ğı v ar s ay ı l mı ş t ı r .

4.

3.

2.

2.Bi r denFazl aİ şver endenAl ı nanÜcr et l er Bi r den f azl ai şver enden t evki fyol uyl a ver gi l endi r i l mi şücr etgel i r iel de edi l mesidur umunda;

Bi r den f azl ai şver endenücr etgel i r iel deedenmükel l ef l er i n,bi r den s onr ak i i ş v er endenal ı nanüc r et l er i t opl amı nı ngel i rv er gi s i t ar i f es i ni n i ki nci gel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n53.

000TL)aşması , hal i nde,ücr etgel i r l er iyı l l ı kbeyannamei l ebeyanedi l ecekt i r .

Bi r denf azl ai şver endenücr etal ı nmasıhal i nde,bi r i ncii şver endenal ı nan ücr et i nhangi siol acağıücr et l it ar af ı ndanser best çebel i r l enecekt i r .

2021yı l ı ndat evki f at at abi ol ar akbi r denf azl ai şver endenel deedi l enücr et gel i r l er i ni n yı l l ı k beyanname i l e beyanıi l e ücr etgel i r ive di ğergel i r unsur l ar ı nı n bi r l i kt e el de edi l mesidur umunda beyan edi l ecek gel i r i n t espi t i nei l i şki nör nekl eraşağı dayeral makt adı r .

Ör nekl er de,ücr etve di ğergel i runsur l ar ı ndan yı li çi nde yapı l an gel i r ver gi sit evki f att ut ar l ar ıdi kkat e al ı nmamı ş ol up;yı l l ı k beyanname i l e beyanedi l engel i runsur l ar ıi l ei l gi l i ol ar akyı l i çi ndet evki fsur et i yl eödenen ver gi l er i nbeyannamedehesapl anangel i rver gi si ndenmahsupedi l eceği t abi i di r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Bi r i ncii şver enden al dı kl ar ıücr etgel i r l er ide dâhi lol mak üzer e ücr et l er it opl amı nı n gel i rver gi sit ar i f esi ni ndör düncügel i rdi l i mi nde al ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n650.

000TL)aşması ,

Ör nek1:Mükel l ef( C) ,2021yı l ı ndaüçayr ıi şver endenücr etgel i r iel de et mi şveücr et l er i nt amamıkesi nt iyol uyl aver gi l endi r i l mi şt i r .

Ör neğe gör e,bi r i ncii şver enden al ı nan ücr ethar i ç,i ki ncive üçüncü i şver endenal ı nan( 30.

000+20.

000)50.

000TLücr et l ert opl amı53.

TL’

l i kbeyansı nı r ı nıaşmadı ğıi çi nvebi r i ncii şver endenal ı nanücr etdâhi l i ki nciveüçüncüi şver endenal ı nan( 130.

000+30.

000+20.

000)180.

TLücr et l ert opl amıda650.

000TL’

l i kbeyansı nı r ı nıaşmadı ğıi çi nücr et gel i r l er i ni nt amamıbeyanedi l meyecekt i r .

Bi r i ncii şver endenal ı nanücr ethar i ç,i ki nciveüçüncüi şver endenal ı nan ücr et l ert opl amı( 80.

000+ 45.

000)= 125.

000TL,53.

000TL’

l i kbeyan sı nı r ı nıaşt ı ğıi çi nbi r i ncii şver endenal dı ğı120.

000TLdedâhi lol mak üzer e245.

000TLücr etgel i r i ni nt amamıbeyanedi l ecekt i r .

Ör nek3:Mükel l ef( E) ,2021yı l ı ndaüçayr ıi şver endent amamıkesi nt i yol uyl aver gi l endi r i l mi şücr etgel i r iel deet mi şt i r .

Bi r i ncii şver endenal ı nanhar i ç,i ki nciveüçüncüi şver endenal ı nanücr et t opl amı53.

000TL’

l i kbeyansı nı r ı nıaşmamakl abi r l i kt ebi r i ncii şver enden al ı nan ücr etdâhi lt opl am ücr etgel i r l er i( 610.

000 + 26.

000 + 25.

000)

661.

000TLücr et l ert opl amıda650.

000TL’

l i kbeyansı nı r ı nıaşt ı ğıi çi n ücr etgel i r i ni nt amamıbeyanedi l ecekt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ör nek2:Mükel l ef( D) ,2021yı l ı ndaüçayr ıi şver endent amamıkesi nt i yol uyl aver gi l endi r i l mi şücr etgel i r iel deet mi şt i r .

Ücr et l i l er i nyı li çi ndekamudave/ veyaözelsekt ör deçal ı şı r keni şver en deği şt i r mel er idur umundael deet t i kl er iücr et i nt eki şver endenmiyoksa bi r den f azl ai şver enden miel de edi l di ği ni n bi l i nmesiyı l l ı kbeyanname ver mel er i ni nt espi t i ndeönem t aşı makt adı r .Kamudaveözelsekt ör det ek i şver en/ bi r denf azl ai şver ent espi t i ni nyapı l ması nai l i şki ndüzenl emel er 1Ser iNo. l uGel i rVer gi siGenel Tebl i ği ’ ndeyapı l mı şt ı r .Bukapsamda; Genelyönet i m kapsamı ndakii dar el eri l ebui dar el er ebağl ı ,i l gi l ive i l i şki l i kur um ve kur ul uşl ar da ( t i car et şi r ket l er i har i

ç) çal ı şan per sonel i n, yı li çer i si nde bu kapsamdaki di ğer kur um ve kur ul uşl ar dandaücr etal masıveyabukapsamdakidi ğerbi rkur um ve kur ul uşa naki lol masıdur umunda,el de et t i kl er iücr et l ert ek i şver endenal ı nanücr etol ar akdeğer l endi r i l ecekt i r .

Ör nek1:Bay( A) ,( B)Bakanl ı ğı ndannaki lyol uyl a( C)Bakanl ı ğı na geçmi şt i r .Bay( A) ’ nı n( C)Bakanl ı ğı ndakiücr et l er i neai tgel i rver gi si mat r ahı ,naki lgel di ği( B)Bakanl ı ğı ndakisür e gel en gel i rver gi si mat r ahıi l ebi r l eşt i r i l ecekvet eki şver endenel deedi l enücr etol ar ak kümül at i fmat r ahesasal ı nmaksur et i yl ever gi l endi r i l ecekt i r .

Ör nek 2:( D)Bakanl ı ğı nda gör evl iBay ( E) ,aynızamanda ( F)

Bakanl ı ğı ndabi rkomi syonai şt i r aket mesi nedeni yl ebuBakanl ı kt an da ücr etal makt adı r .Bay ( E) ’ ye yapı l an ücr etödemel er i ,t ek i şver endenel deedi l enücr etol ar akkümül at i fmat r ahesasal ı nmak sur et i yl ever gi l endi r i l ecekt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

3.

2.

2.

1.Kamuda Çal ı şanl arAçı sı ndan Tek İ şver en/ Bi r den Fazl a İ şver enTespi t i

Genelyönet i m kapsamı ndakii dar el eri l ebui dar el er ebağl ı ,i l gi l ive i l i şki l ikur um vekur ul uşl ar daçal ı şanper sonel i n;aynıyı li çer i si nde, bunl ardı şı nda bi ri şver enden de ücr etgel i r iel de et mesiveya gör evi ndenayr ı l ar akbukapsamdaol mayanbi ri şver ennezdi nde çal ı şmaya başl amasıdur umunda,söz konusu per sonel i n ücr et mat r ahl ar ıbi r bi r ii l ei l i şki l endi r i l meksi zi n herbi ri şver enden el de edi l enücr etayr ıayr ıgel i rver gi sit evki f at ı nat abit ut ul acakt ı r .

4.

3.

2.

2.

2.Özel Sekt ör İ şyer l er i nde Çal ı şanl ar Açı sı ndan Tek İ şver en/ Bi r denFazl aİ şver enTespi t i a)Aşağı dakihal l er dehi zmeter babı nı nücr et l er i ni nt eki şver endenel de edi l di ğikabuledi l ecekt i r : İ kiayr ıözelsekt örf i r ması nı nbi r l eşmesi( devi r ,nev’ ideği şi kl i ğive böl ünmehal l er idâhi l ) .

22/ 5/ 2003 t ar i hl ive 4857 sayı l ıİ ş Kanunu kapsamı nda ası l i şver enal ti şver eni l i şki si kur ul anyer l er deçal ı şanhi zmeter babı nı n, yı li çi ndeal ti şver eni ni ndeği şmesi .

Or t akl ı k hal i nde f aal i yet t e bul unan i şyer l er i nde, or t akl ar dan her hangibi r i ni ndeği şmesi . b)Aşağı daki hal l er de hi zmet er babı nı n ücr et l er i ni n bi r den f azl a i şver endenel deedi l di ğikabuledi l ecekt i r : Bi rözelsekt öri şver eni ni n yanı nda çal ı şan hi zmeter babı nı n,yı l i çer i si ndebui şver endenel deet t i ğiücr et i ni nyanısı r a, başkabi r özelsekt öri şver eni ndenyadakamukur um veyakur ul uşundanda el deet t i ğiücr etgel i r l er i .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Budur umda,bi r densonr aki i şver endenal ı nanücr et l er i nt opl amı nı n, ver git ar i f esi ni ni ki ncigel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n 53.

000 TL,2022 yı l ıi çi n 70.

000 TL) aşmasıveya bu t ut ar ı aşmamakl abi r l i kt eheri kii şver endenal dı ğıücr etgel i r it opl amı nı n ver gi t ar i f esi ni ndör düncügel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n 650.

000 TL,2022 yı l ıi çi n 880.

000 TL)aşmasıhal i nde,ücr et gel i r l er i ni nt amamı nı nbeyanedi l mesiger ekmekt edi r .

Aynıt akvi m yı l ıi çi ndebi rözel sekt öri şver eni ni nyanı ndaçal ı şmakt a i ken,i şt enayr ı l ar akbaşkabi rözelsekt öri şver eni ni nyanı ndayada kamukur um veyakur ul uşundaçal ı şmayabaşl anı l masınedeni yl e el deet t i ğiücr etgel i r l er i .

Aynıt akvi m yı l ıi çi nde,gel i rveyakur uml arver gi simükel l ef l er i ni n yanı ndaçal ı şanhi zmeter babı nı n,sözkonusumükel l ef l er i nor t ağı ol dukl ar ıi ş or t akl ı ğıveya adior t akl ı kl arbünyesi nde çal ı şmaya başl amal ar ıhal i ndeel deet t i kl er iücr etgel i r l er i .

193sayı l ıKanun’ un86’ ncımaddesi ni nbi r i nci f ı kr ası nı n( a)bendi negör e, kazançvei r at l ar ı ni st i snahadl er i i çi ndekal ankı smıi çi nyı l l ı kbeyanname ver i l memekt e ve di ğergel i r l eri çi n beyanname ver i l mesihal i nde bu gel i r l erbeyannameyedâhi ledi l memekt edi r .

4490 sayı l ıTür k Ul usl ar ar asıGemiSi ci l iKanunu i l e 491 Sayı l ı Kanun Hükmünde Kar ar namede Deği şi kl i k Yapı l ması na Dai r Kanun’ un12’ ncimaddesi negör e,Tür kUl usl ar ar asıGemiSi ci l i nde kayı t l ıgemi l er deveyat l ar daçal ı şanper sonel eödenenücr et l ergel i r ver gi si nden i st i sna edi l mi şt i r .Bu Kanun kapsamı nda çal ı şan ve şar t l ar ıt aşı yanhi zmeter babı nayapı l anücr etödemel er iüzer i nden gel i r ver gi si kesi nt i si yapı l mamakt adı r . Dol ayı sı yl a, i st i sna kapsamı ndakibuücr et l er i nbeyanedi l mesivebeyannamever i l i p ver i l meyeceği ni nt espi t i ndedi kkat eal ı nmasısözkonusudeği l di r .

4691sayı l ıTeknol oj iGel i şt i r meBöl gel er iKanunu’ nungeçi ci2’ nci maddesi ne gör e Ar Ge,t asar ı m ve dest ek per sonel i ne ödenen ücr et l er03/ 02/ 2021t ar i hi nekadargel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r .

Bu nedenl e 03/ 02/ 2021 t ar i hi ne kadar 4691 sayı l ı Kanun kapsamı nda çal ı şan ve i st i snaya i l i şki n şar t l ar ıt aşı yan hi zmet er babı nayapı l anücr etödemel er iüzer i ndengel i rver gi sikesi nt i si yapı l mamakt avebeyannameyedâhi ledi l memekt edi r .But ar i ht en sonr a2021yı l ı ndayapı l anücr etödemel er i üzer i ndei sehesapl anan gel i rver gi si ndenasgar i geçi mi ndi r i mi düşül dükt ensonr akal anver gi t ut ar ı kesi l mekt e ve muht asar ve pr i m hi zmet beyannamede t ahakkukt ant er ki nedi l mekt edi r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

3.

2.

2.

3.Teşvi kveİ st i snaKapsamı ndakiÜcr etGel i r l er i

5746 sayı l ı Ar aşt ı r ma, Gel i şt i r me ve Tasar ı m Faal i yet l er i ni n Dest ekl enmesiHakkı nda Kanun’ da bel i r t i l en,Ar Ge,t asar ı m ve dest ek per sonel i ni n ücr et l er i nden kesi l en gel i r ver gi si , ver i l en

3218sayı l ıSer bestBöl gel erKanunuuyar ı nca2021yı l ı ndai mal at et t i ğiür ünl er i n%80’ i niyur tdı şı nai hr açedenmükel l ef l er i nyanı nda böl gede çal ı şan per sonel e yapı l an ücr etödemel er iüzer i nden ücr et l er i hesapl anan gel i r ver gi si nden asgar i geçi m i ndi r i mi düşül dükt ensonr akal anver gi t ut ar ıkesi l mekt evemuht asarvepr i m hi zmetbeyannamedet ahakkukt ant er ki nedi l mekt edi r .

01/ 01/ 2022 t ar i hi nden i t i bar en yapı l acak ücr etödemel er i nde i se ücr etödemel er iüzer i nden hesapl anan gel i r ver gi si nden,Gel i r Ver gi siKanunu’ nun 23’ üncü maddesi ni n bi r i ncif ı kr ası nı n( 18) numar al ıbendi ndedüzenl eneni st i snanedeni yl eal ı nmayacakol an ver gidüşül dükt ensonr akal anver git ut ar ıver i l ecekmuht asarve pr i m hi zmetbeyannamesiüzer i nden t ahakkuk eden ver gi den i ndi r i l meksur et i yl et er ki nedi l mekt edi r .

Dol ayı sı yl a,4691,5746 ve 3218 sayı l ıKanun’ l arkapsamı nda t eşvi ke konuücr et l erüzer i ndenkesi l engel i rver gi si ,ver i l enmuht asarvepr i m hi zmet beyannamesiüzer i nden t ahakkuk eden ver gi den i ndi r i l mek sur et i yl et er ki n edi l mekt edi r .Anı l an Kanunl arkapsamı nda çal ı şan ve şar t l ar ıt aşı yanhi zmeter babı nayapı l anücr etödemel er iüzer i ndengel i r ver gi sikesi nt i siyapı l masınedeni yl e,buücr et l er i ndebeyannamever i l i p ver i l meyeceği ni nt espi t i ndedi kkat eal ı nmasıger ekmekt edi r .

Beyanname ver i l di ğidur uml ar da,ücr etgel i r l er iüzer i nden kesi l en ve i şver en t ar af ı ndan muht asar ve pr i m hi zmet beyannamesi nde t ahakkukt an t er ki n edi l en gel i rver gi sihesapl anan ver gi den mahsup edi l ebi l ecekt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

muht asarvepr i m hi zmetbeyannamesiüzer i ndent ahakkukeden ver gi deni ndi r i l meksur et i yl et er ki nedi l mekt edi r .

Ör nek1:Bay( A) ,2021yı l ı ndabi r i siTür kUl usl ar ar asıGemiSi ci l i nde kayı t l ıbi rgemi deçal ı şmasıkar şı l ı ğıol maküzer ei ki ayr ıi şver endenücr et gel i r iel deet mi şt i r .

Bay( A) ’ nı n,bi r i nci i şver endenal mı şol duğut evki f at at abi ücr etgel i r i ol an 350.

000TL,193sayı l ıKanun’ un103’ üncümaddesi ndeyazı l ıt ar i f eni n dör düncü gel i rdi l i mi nde yeral an t ut ar ı( 2021 yı l ıi çi n 650.

000 TL)

aşmadı ğı ndanbeyanedi l meyecekt i r .

Ör nek2:Bayan( B) ,2021yı l ı ndabi r i sit eknol oj igel i şt i r meböl gesi nden i st i sna kapsamı nda ol mak üzer ei kiayr ıi şver enden ücr etgel i r iel de et mi şt i r .

*T ek nol oj i gel i ş t i r meböl ges i nde03/ 02/ 2021t ar i hi ndeni t i bar enel deedi l enüc r etgel i r i t ut ar ı ol duğu f ar z edi l mi ş t i r . 01/ 01/ 202103/ 02/ 2021 t ar i hl er iar as ı nda el deedi l enüc r etgel i r i di k k at eal ı nmay ac ak t ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Bay( A) ’ nı n,Tür kUl usl ar ar asıGemi Si ci l i ndekayı t l ıbi rgemi deçal ı şması kar şı l ı ğıel deet mi şol duğui st i snakapsamı ndaki930.

000TLücr etgel i r i beyanedi l meyecekvedi ğeri şver endenel deedi l enücr etgel i r i ni nbeyan edi l i pedi l meyeceği ni nhesabı ndadadi kkat eal ı nmayacakt ı r .

Bayan( B) ’ ni n,t eknol oj igel i şt i r meböl gesi ndenel deet mi şol duğut eşvi k kapsamı ndaki80.

000TL’

di r .193sayı l ıKanun’ un103’ üncümaddesi nde yazı l ıt ar i f eni ni ki nci gel i rdi l i mi ndeyeral ant ut ar ı( 2021yı l ıi çi n53.

000TL)

aşt ı ğıi çi n bi r i ncii şver enden al ı nan 460.

000TLde dâhi lol maküzer e 540.

000TLücr etgel i r i ni nt amamıbeyanedi l ecekt i r

Bi r i ncii şver endenal ı nandâhi lücr et l er it opl amı( 645.

000TL+40.

000TL

+ 10.

000TL)695.

000TL,193sayı l ıKanun’ un103’ üncümaddesi nde yazı l ıt ar i f eni n dör düncü gel i rdi l i mi nde yeral an t ut ar ı( 2021 yı l ıi çi n 650.

000TL)aşt ı ğı ndanücr etgel i r l er i ni nt amamıbeyanedi l ecekt i r .

Ser bestböl gedeel deedi l envei şver ent ar af ı ndankesi l er ekmuht asarve pr i m hi zmetbeyannamesi ndet ahakkukt ant er ki nedi l engel i rver gi sidâhi l ücr etgel i r l er iüzer i ndenkesi l enver gi l er ,hesapl ananver gi denmahsup edi l ebi l ecekt i r .

Ör nek4:Bayan( D) ,2021yı l ı ndabi r i5746sayı l ıKanunkapsamı nda Ar Gef aal i yet ikapsamı ndaol maküzer ei kiayr ıi şver endenücr etgel i r i el deet mi şt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ör nek3:Bay( C) ,2021yı l ı ndabi r i ser bestböl gedenol maküzer eüçayr ı i şver endenücr etgel i r iel deet mi şt i r .

Bi r i nci i şver endenal ı nanhar i çi ki nci i şver endenel deedi l enücr ett opl amı 53.

000 TL’

l i k beyan sı nı r ı nı aşt ı ğı i çi n bi r i nci i şver enden al ı nan 100.

000TLdedâhi l ol maküzer e165.

000TLücr etgel i r i ni nt amamıbeyan edi l ecekt i r .

Ar Gef aal i yet ikapsamı ndael deedi l envei şver ent ar af ı ndankesi l er ek muht asarvepr i m hi zmetbeyannamesi ndet ahakkukt ant er ki nedi l engel i r ver gi sidâhi lücr et gel i r l er iüzer i nden kesi l en ver gi l er , hesapl anan ver gi denmahsupedi l ebi l ecekt i r .

Yabancıül kel er debul unani şver enl er denal ı nanvet evki f at at abi ol mayan ücr et l er ( var sa Tür ki ye dâhi l i ndeki kazanç ve i r at l ar ı yl a bi r l i kt e) i kamet gâhı nbul unduğuyer i nver gidai r esi neyı l l ı kbeyannamei l ebeyan edi l i r .

Ancak;Gel i rVer gi siKanunu’ nun23’ üncümaddesi ni nbi r i ncif ı kr ası nı n ( 14)numar al ıbendi negör e; Kanunîve i ş mer keziTür ki ye' debul unmayan darmükel l ef i yet et abi i şver enl er i n yanı nda çal ı şan hi zmet er babı na,i şver eni n Tür ki ye dı ş ı nda el de et t i ğik az anç l ar ıüz er i ndendöv i zol ar aködedi ği üc r et l er gel i rver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r .

Bui st i snanı nuygul anabi l mesii çi n; Tür ki ye’ dehi zmetar zedenger çekki şi ni nbağl ıbul unduğui şver eni n darmükel l efkur um ol ması ,bukur umundaTür ki ye’ dehi çbi rşeki l de kazançel deedecekmahi yet t ef aal i yet t ebul unmaması , Darmükel l efkur umda çal ı şan ki şi ni n hi zmeter babıve yapı l an ödemeni ndeücr etni t el i ği ndeol ması ,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

3.

2.

3.YabancıBi rÜl kedekiİ şver enTar af ı ndanDoğr udanDoğr uya ÖdenenÜcr et l er

Darmükel l efkur umunTür ki ye’ deki per sonel i neyapacağıödemeni n bukur umunyur t dı şıkazançl ar ı ndankar şı l anması , Ücr et i ndövi zol ar aködenmesi , Ödenen ücr et i n darmükel l efkur umun Tür ki ye’ dekihesapl ar ı na gi derol ar akkaydedi l memesi , şar t l ar ı nıbi rar adat aşı masıger ekmekt edi r .

Kanunive i ş mer keziTür ki ye’ debul unmayan darmükel l ef i yet et abi i şver enl er i n,Ti car etBakanl ı ğı ndan al ı nan i zne i st i naden kur ul an böl geselyönet i m mer kezl er i nde münhası r an mer kezi nf aal i yeti zni kapsamı nda i st i hdam et t i kl er ihi zmeter babı na,Tür ki yedı şı ndael de et t i ğikazançl ar ıüzer i nden dövi z ol ar ak ödedi ği ücr et l er i ni n gel i r ver gi si ndeni st i snaedi l di ğihükmebağl anmı şt ı r .

İ şver ensı f at ı yl aücr etödemesi ndebul unankur uml ar ı n,Tür ki ye' de kanunivei şmer kezi ni nbul unmaması , Darmükel l efkur umda çal ı şan ki şi ni n hi zmeter babı( ücr et l i )ve yapı l anödemeni nücr etol ması , Darmükel l efkur umun ücr etödemesiyapt ı ğıhi zmeter babı nı n Ti car et Bakanl ı ğı ndan al ı nan i zne i st i naden kur ul an böl gesel yönet i m mer kezl er i ndef aal i yeti znikapsamı ndai st i hdam edi l mesi , Darmükel l efkur umunTür ki ye’ deki per sonel i neyapı l acaködemeni n bukur umunyur tdı şıkazançl ar ı ndankar şı l anması , Ücr et l er i ndövi zol ar aködenmesi , şar t l ar ı nıbi rar adat aşı masıger ekmekt edi r .

Ör nek :( Y)Fi r ması nı nİ zmi r ’ dekii r t i batbür osunda çal ı şan Mükel l ef ( F) ’ yei şver eni t ar af ı ndanTür ki yedı şı ndael deet t i ği kazançl ar ıüzer i nden 2021yı l ı nda100.

000Dol art evki f at at abit ut ul mamı şücr etödenmi şt i r .

Gel i rVer gi siKanunu’ nun 23’ üncü maddesi ni n bi r i ncif ı kr ası nı n( 14) numar al ıbendi ne gör e dövi zol ar aködenen ücr et l ergel i rver gi si nden i st i snaol duğundanödevl iyı l l ı kbeyannamever meyecekt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Bui st i snanı nuygul anabi l mesii çi n;

4.

3.

2.

4.YabancıEl çi l i k ve Konsol osl ukl ar da Çal ı şanveİ st i snadan Faydal anmayanMemurveHi zmet l i l er eÖdenenÜcr et l er

Kar şı l ı kl ı l ı k esası nı n uygul anmadı ğı dur uml ar da kar şı l ı k esası na uymayanül keni nTür ki ye’ deki t emsi l ci l i ği ndeçal ı şanmemur l ari st i snadan yar ar l anamazl ar .Budur umdaücr etsahi pl er i el deet t i kl er i t evki f at sı zücr et gel i r i niyı l l ı k gel i rver gi sibeyannamesi yl e ot ur dukl ar ımahal l i n ver gi dai r esi nebeyanedecekl er di r .

Ör nek:Ankar a’ daki( A)Büyükel çi l i ği ndeçal ı şanTür kuyr ukl uMükel l ef ( G) ,2021yı l ı nda150.

000TLücr etgel i r i el deet mi şt i r .Kar şı l ı kl ı l ı ki l kesi ni n geçer l iol mamasınedeni yl e,anı l an per sonel i n el de et t i ğiücr eti st i sna kapsamı ndadeği l di r .

Buna gör e, ( A) Büyükel çi l i ği nde çal ı şan Tür k uyr ukl u per sonel i n, ücr et i nden t evki f atyapı l madı ğı ndan ve kar şı l ı kl ı l ı k esası nı n geçer l i ol maması nedeni yl e, 150.

000 TL ücr et gel i r i ni n t amamı nı yı l l ı k beyannamei l ebeyanedecekt i r .

4.

4.01/ 01/ 2022 Tar i hi nden İ t i bar en El de Edi l en Ücr etGel i r l er i nde İ st i snaUygul aması

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Yabancıül kel er i nTür ki ye’ debul unanel çi ,masl ahat güzarvekonsol osl ar ı i l eel çi l i kvekonsol osl ukl ar amensupol anveoül keni nuyr uğundabul unan memur l ar ıdı şı nda kal an memurve hi zmet l i l er i n yal nı zca bu i şl er den dol ayıal dı kl ar ıücr et l er ,kar şı l ı kl ıol makkoşul uyl agel i rver gi si ndeni st i sna edi l mi şt i r .

01/ 01/ 2022t ar i hi ndeni t i bar enel deedi l enücr etgel i r l er i neuygul anacak i st i snaya i l i şki n düzenl emel er 319 Ser iNo. l u Gel i r Ver gi siGenel Tebl i ği ’ ndeyeral makt adı r .

Bunagör e; 7349 sayı l ıKanun i l e 193 sayı l ıKanun’ un 23’ üncü maddesi ni n bi r i nci f ı kr ası naekl enen( 18)numar al ıbenti l e01/ 01/ 2022t ar i hi nden i t i bar en yapı l an ücr etödemel er i ne uygul anmak üzer e,hi zmet

İ st i snayıaşanücr etgel i r i ni nver gi l endi r i l mesi nde,hi zmeter babı nı n i l gi l iaydakigel i r i nei l i şki nver gi ni nhesapl anacağıgel i rdi l i mt ut ar l ar ı ve or anl ar ı ,i st i sna kapsamı ndakit ut ar l ar da di kkat e al ı nar ak bel i r l enecekt i r .

İ st i sna nedeni yl e al ı nmayacakol an ver gi ,i l gi l iayda ayl ı kasgar i ücr etüzer i ndenhesapl anmasıger ekenver gi yiaşmayacakt ı r .

Hi zmeter babı nı n bi r den f azl ai şver enden ücr etal masıhal i nde i st i snasadeceenyüksekol anücr et euygul anacakt ı r .

Ücr etgel i r l er i ni nver gi l endi r i l mesi nde,maaşödemesi ni nyanısı r a aynı dönemde yapı l an ve ücr et ol ar ak değer l endi r i l en pr i m, i kr ami ye,huzurhakkı ,mesaiücr et i ,dönerser mayeücr et i ,ekder s ücr et igi biödemel erdedi kkat eal ı nmaksur et i yl ekümül at i fmat r ah esas al ı nar ak ver gi l endi r me yapı l makt adı r .İ l gi l i döneml er de uygul anan i ndi r i m ve i st i snal arbu ödemel er i nt opl amı na bi rkez uygul anmakt adı r .Dol ayı sı yl ai l gi l iayda yapı l an ücr etve ücr et sayı l anödemel er i nt opl amı naanı l ani st i snanı nbi rkezuygul anması ger ekmekt edi r .

193sayı l ıKanun’ un61’ i ncimaddesi negör e,yönet i m vedenet i m kur ul u üyel er i ne ödenen huzur hakkı , bi l i r ki şi l er e, r esmi ar abul ucul ar a,eksper l er e,sporhakeml er i ne,spor cul ar a yapı l an ödemel er gi bi ücr et sayı l an ödemel er i n ver gi l endi r i l mesi nde, Kanun’ un 23’ üncü maddesi ni n bi r i ncif ı kr ası nı n(

18) numar al ı bendi ndedüzenl eneni st i snanı nuygul anmasımümkündür .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

er babı nı nödemeni nyapı l dı ğıaydageçer l iol anasgar iücr et i nayl ı k br ütt ut ar ı ndani şçisosyalgüvenl i kkur umupr i mivei şsi zl i ksi gor t a pr i midüşül dükt ensonr akal ant ut ar ı nai sabetedenücr et l er igel i r ver gi si ndeni st i snaedi l mi şt i r .

Asgar iücr et l iol ar ak çal ı şan ve bu nedenl ei l gi l iayda i st i sna nedeni yl e ver gi ödemeyecek ol an hi zmet er babı , engel l i l i k i ndi r i mi nden f aydal anamayacak ol makl a bi r l i kt e onayl anan başvur ul ar ı üzer i ne şar t l ar ı dâhi l i nde emekl i l i k başvur ul ar ı nı

yapabi l ecekt i r .Asgar iücr et i nüzer i ndeücr etal anvever gii ndi r i mi ne hakkazananhi zmeter babı nı n,gel i rver gi si mat r ahı nı nyet er l i ol ması hal i nde,hem engel l i l i ki ndi r i mi ndenhem deaynıKanun’ un23’ üncü maddesi ni n bi r i ncif ı kr ası nı n( 18)numar al ıbendi nde düzenl enen i st i snadanf aydal anmasımümkünbul unmakt adı r .

Hi zmeter babı nı nücr etgel i r i ni n,i l gi l i aydageçer l i ol anasgar i ücr et i nbr üt t ut ar ıkadarol masıhal i nde,br ütt ut ar dan,i şçisosyalgüvenl i kkur umu pr i mivei şsi zl i ksai gor t apr i mikesi nt i siyapı l acak,gel i rver gi sivedamga ver gi sikesi nt i siyapı l mayacakt ı r .

Ör nek:İ şver en( A) ’ nı ni şyer i ndeasgar i ücr et l i ol ar akçal ı şanBay( H) ’ ni n, 2022yı l ıi çi nbr ütücr et i5.

004TL’

di r .Bay( H) ’ yebuücr et idı şı nda,mesai , sosyal yar dı m,pr i m vebenzer i başkacabi rödemeyapı l mamakt adı r .Bay ( H) ’ ye2022yı l ı nı ni l gi l iayl ar ı ndayapı l acaknetücr etödemesiaşağı daki şeki l dehesapl anacakt ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

4.

1.Asgar iÜcr et l iOl ar akÇal ı şanl ar daGel i rVer gi siİ st i snası

193sayı l ıKanun’ un23’ üncümaddesi ni nbi r i ncif ı kr ası nı n( 18)numar al ı bendi ndeyapı l andüzenl emei l eget i r i l eni st i sna,ödemeni nyapı l dı ğıayda geçer l iol an asgar iücr et i n ayl ı k br ütt ut ar ı ndan i şçisosyalgüvenl i k kur umupr i mivei şsi zl i ksi gor t apr i midüşül dükt ensonr akal ant ut ar ı na i sabeteden ücr et l er ii l e sı nı r l ıol up,31/ 05/ 2006 t ar i hl ive 5510 sayı l ı SosyalSi gor t al arve GenelSağl ı k Si gor t asıKanun’ una t abisi gor t al ı ol ar aksosyalgüvenl i kdest ekpr i miödemeksur et i yl eyeni dençal ı şmaya başl ayanhi zmeter babı nı nödeyeceğisosyalgüvenl i kdest ekpr i mii şçi payı nı n%7, 5ol masıi st i snat ut ar ı nıdeği şt i r meyecekt i r .

4.

4.

2.Asgar i Ücr et i n Üzer i nde Ücr etGel i r iEl de Edenl er de Gel i r Ver gi siİ st i snası Hi zmeter babı nı nel deet t i ği ücr etveücr etsayı l angel i r l er i nden193sayı l ı Kanun’ un31ve63’ üncümaddesi ndeyeral ani ndi r i ml erdüşül ecekve var saKanun’ un23’ üncümaddesi ni nbi r i nci f ı kr ası nı n( 18)numar al ıbendi har i ç23 ve müt eaki p maddel er i nde düzenl enen i st i sna kapsamı ndaki ücr etödemel er igel i rver gi simat r ahı nadâhi ledi l meyecekt i r .Buşeki l de bel i r l enengel i rver gi simat r ahı nagel i rver gi sit ar i f esiuygul anar akver gi hesapl anacakt ı r .Bu sur et l e hesapl anan ver gi den i st i sna t ut ar ai sabet edenver gidüşül meksur et i yl eödenecekver gibel i r l enecekt i r .Bui st i sna sur et i yl esağl ananmenf aatasgar iücr et i ni l gi l iaydahesapl ananver gi si ni geçemeyecekt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Hi zmeter babı nı n asgar iücr et i yl e bi r l i kt e mesaiücr et i ,sosyalyar dı m, i kr ami ye gi biücr etsayı l an gel i r l erel de et mesidur umunda i se t opl am ücr etgel i r i ni n;i l gi l iaydageçer l iol anasgar iücr et i nayl ı kbr ütt ut ar ı ndan i şçisosyalgüvenl i kkur umupr i mivei şsi zl i ksi gor t apr i midüşül dükt en sonr akal ankı smıgel i rver gi si ndeni st i snaol acak,but ut ar ıaşankı sı m ver gi l endi r i l ecekt i r .İ st i sna t ut ar ı nıaşan kı smı n ver gi l endi r i l mesi nde, i st i sna kapsamı nda ol an mat r ah da di kkat e al ı nar ak ver git ar i f esi ni n uygul anacakdi l i m vever gi or anıbel i r l enecekt i r .İ st i snasur et i yl esağl anan menf aatasgar iücr et i ni l gi l iaydahesapl ananver gi si nigeçemeyecekt i r .

Tam zamanl ıçal ı şmayanhi zmeter babı nayapı l anücr etödemel er i i l eyeni i şe başl ayan ve i şt en ayr ı l an hi zmet er babı na yapı l an kı st ücr et ödemel er i nei st i snat am ol ar akuygul anacakt ı r .

Bayan( İ ) ’ ye2022yı l ıi l gi l i ayl ar dayapı l acaknetücr etödemesi aşağı daki şeki l dehesapl anacakt ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ör nek:İ şver en( C) ’ ni ni şyer i ndeçal ı şanBayan( İ ) ’ ni n,2022yı l ıi çi nbr üt ücr et i9.

000TL’

di r .İ şver en( C) ,ayr ı ca,Bayan( İ ) ’ yeçal ı şt ı ğıherbi rgün i çi nyemekhi zmet i ndekul l anı l maküzer eyemekkar t ı nagünl ük34TL, ul aşı m hi zmet i nde kul l anı l mak üzer e ul aşı m kar t ı na günl ük 17 TL yükl emekt e,çocuğunugönder di ğiözelkr eşi çi ndekr eşi şl et mesi ne193 sayı l ıKanun’ un23’ üncümaddesi ni nbi r i ncif ı kr ası nı n16numar al ıbendi kapsamı nda 1.

000 TLödeme yapmakt adı r .Bayan ( İ ) ’ ni n kendiadı na ödedi ği500TLşahı ssi gor t apr i miödemesibul unmakt adı r .Bayan( İ ) ,3. der ece( 2022yı l ıi çi n500TL)engel l i ver gi i ndi r i mi ndenf aydal anmakt adı r .

4.

4.

3.Bi r denFaz l aİ şver endenÜcr etAl ı nmasıDur umundaİ st i snanı n Uygul anması Aynızamanda bi r den f azl ai şver enden ücr etal ı nmasıhal i nde,i st i sna uygul aması ,sadeceenyüksekücr et i nel deedi l di ğii şver ent ar af ı ndan ger çekl eşt i r i l ecekt i r . Söz konusu i şver ene bu dur umu bi l di r me yüküml ül üğühi zmeter babı naai t t i r .Bi r denf azl ai şver endenaynıt ut ar da ücr etal ı ndı ğıdur umda,i st i snayıuygul ayacakol ani şver eni hi zmeter babı kendi sibel i r l eyecekt i r .İ st i snadan f aydal anı l an i şver ende, i st i snanı n t amamı ndan f aydal anı l amaması dur umunda kal an t ut ar i çi n di ğer i şver endei st i snadanf aydal anı l masımümkündeği l di r .

4.

4.

4.Teşvi kveİ st i snaKapsamı ndakiÜcr etÖdemel er i

Bu Kanun kapsamı nda çal ı şan ve şar t l ar ıt aşı yan hi zmeter babı na yapı l anücr etödemel er iüzer i ndengel i rver gi sikesi nt i siyapı l mamakt adı r .

Dol ayı sı yl a,i st i sna kapsamı ndakibu ücr et l er e 193 sayı l ıKanun’ un 23’ üncümaddesi ni nbi r i nci f ı kr ası nı n( 18)numar al ıbendi uyar ı ncaayr ı ca i st i snauygul anmasısözkonusudeği l di r .

06/ 06/ 1985t ar i hl i ve3218sayı l ıSer bestBöl gel erKanunu’ nungeçi ci 3’ üncü maddesiuyar ı nca böl gede i mal atf aal i yet l er i nde çal ı şan per sonel eödenenücr et l er iüzer i nden, 26/ 06/ 2001 t ar i hl ive 4691 sayı l ıTeknol oj iGel i şt i r me Böl gel er i Kanunu’ nungeçi ci2’ ncimaddesi negör eAr Ge,t asar ı m vedest ek per sonel i neödenenücr et l er iüzer i nden, 28/ 02/ 2008t ar i hl ive5746sayı l ıAr aşt ı r ma,Gel i şt i r meveTasar ı m Faal i yet l er i ni n Dest ekl enmesi Hakkı nda Kanun’ un 3’ üncü maddesi ni n i ki nci f ı kr ası na gör e, Ar Ge, t asar ı m ve dest ek per sonel i neödenenücr et l er iüzer i nden, 25/ 8/ 1999t ar i hl ive4447sayı l ıİ şsi zl i kSi gor t asıKanunu’ nungeçi ci 21’ i ncimaddesi negör e,i l gi l iyı l dauygul ananasgar îücr et i nayl ı k br ütt ut ar ı nı npr i m ödemegünsayı sı nai sabetedent ut ar ıüzer i nden,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

16/ 12/ 1999t ar i hl ive4490sayı l ıTür kUl usl ar ar asıGemiSi ci l iKanunui l e 491sayı l ıKanunHükmündeKar ar namedeDeği şi kl i kYapı l ması naDai r Kanun’ un12’ nci maddesi negör e,Tür kUl usl ar ar asıGemi Si ci l i ndekayı t l ı gemi l er deveyat l ar daçal ı şanper sonel eödenenücr et l ergel i rver gi si nden i st i snaedi l mi şt i r .

hesapl anan gel i rver gi si ni n asgar îgeçi mi ndi r i miuygul andı kt an sonr a kal ankı smı ,ver i l ecekmuht asarvepr i m hi zmetbeyannamesiüzer i nden t ahakkukedenver gi dent er ki nedi l mekt eydi .

193sayı l ıKanun’ un23’ üncümaddesi ni nbi r i ncif ı kr ası nı n( 18)numar al ı bendi yl ei hdas edi l en i st i sna uygul amasıve asgar igeçi m i ndi r i mi uygul aması nı n kal dı r ı l masınedeni yl e,t eşvi k kapsamı ndakibu ücr et

Di ğerkanunl ar dayeral anbenzeri st i snavet eşvi kl eri çi ndehesapl ama aynışeki l deol acakt ı r .

4.

4.

5.Yı l l ı kBeyannameVer i l mesiHal i ndeİ st i snaUygul aması Hi zmeter babı nı nücr etgel i r l er i ni n193sayı l ıKanun’ un86’ ncımaddesi ni n bi r i ncif ı kr ası nı nbbendi negör eyı l l ı kbeyannamei l ebeyanedi l mesi ni n ger ekmesidur umunda,yı li çi ndei st i snauygul aması ndanf aydal anı l dı ğı i çi n yı l l ı k beyannamede söz konusu i st i sna uygul aması na yer ver i l meyecekveyı l l ı kbeyannamedeücr etgel i r l er i ni nt opl amıüzer i nden hesapl anan ver gi den,yı li çi nde i st i sna öncesihesapl anan ver gi l er mahsupedi l ecekt i r .

Tevki fsur et i yl e ver gi l endi r i l memi ş ücr etgel i r l er i ni n yı l l ı k gel i rver gi si mat r ahı nı n,asgar iücr et i nyı l l ı kgel i rver gi simat r ahı nıaşmamasıhal i nde, bu gel i r l erbeyan edi l meyecekt i r .Sözkonusu,gel i r l er i n asgar iücr et i n yı l l ı kgel i rver gi si mat r ahı nıaşmasıhal i ndei sebugel i r l er i nt amamıbeyan edi l ecekve hesapl anan gel i rver gi si nden asgar iücr et i n yı l l ı kmat r ahı üzer i ndenhesapl ananver gii ndi r i m konusuyapı l acakt ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

ödemel er i ne,öncel i kl e193sayı l ıKanun’ un23’ üncümaddesi ni nbi r i nci f ı kr ası nı n( 18)numar al ıbendi nde düzenl enen i st i sna uygul anacakve i st i sna sonr asıver gi ,i l gi l idüzenl emel er dekisı nı r l amal arçer çevesi nde t ahakkukt an t er ki n edi l ecekt i r .Asgar iücr et ei sabet eden ver gi ni n t ahakkukt an t er ki n edi l mesi niöngör en düzenl emel er e gör ei se i st i sna uygul amasınedeni yl easgar iücr et t enver gial ı nmadı ğı ndant ahakkukt an t er ki niger ekecekbi rver gihesabıyapı l mayacakt ı r .

4.

4.

6.Di ğerÜcr et l i l er i nDur umu 7349sayı l ıKanun’ un3’ üncümaddesii l e193sayı l ıKanun’ un64’ üncü maddesi 01/ 01/ 2022 t ar i hi nden geçer l i ol mak üzer e yür ür l ükt en kal dı r ı l mı şt ı r .Sözkonusudüzenl emei l ebumaddekapsamı ndabul unan; Kazançl ar ı basi t usul de t espi t edi l en t i car et er babı yanı nda çal ı şanl ar ı n, Özelhi zmet l er deçal ı şanşof ör l er i n,

Özeli nşaatsahi pl er i ni nücr et l eçal ı şt ı r dı ğıi nşaati şçi l er i ni n, Gayr i menkulser mayei r adısahi biyanı ndaçal ı şanl ar ı n,

193 sayı l ı Kanun’ un 64’ üncü maddesi ni n yür ür l ükt en kal dı r ı l ması nedeni yl e, bu kapsamda bul unan hi zmet er babı nı n ver gi kar nesi al ması na ve kar nesi niver gidai r esi ne i br azeder ekver gi l er i nit ar h ve t ahakkuket t i r mesi ne ger ekbul unmamakt adı r .Bu kapsamda ol anl ar ı n 01/ 01/ 2022 t ar i hi nden i t i bar en el de et t i kl er i t evki f sur et i yl e ver gi l endi r i l memi ş ücr et gel i r l er i Kanun’ un genel hüküml er i ne t abi ol acakt ı r .

193 sayı l ıKanun’ un 23’ üncü maddesi ni n bi r i ncif ı kr ası nı n( 18) numar al ıbendiuyar ı nca,bukapsamdabul unanhi zmeter babı nı n 01/ 01/ 2022 t ar i hi nden i t i bar en el de et t i ğiücr etgel i r l er i ne i l i şki n mat r ahl ar ı nı n,asgar iücr et i nyı l l ı kgel i rver gi simat r ahı nıaşmaması hal i nde,i st i snakapsamı nagi r enbuücr et l er ii çi nyı l l ı kbeyanname ver i l meyecekt i r .

Hi zmeter babı nı nel deet t i ğiücr etgel i r l er i ni n,i st i snat ut ar ı nıaşması hal i nde i se el de edi l en ücr etgel i r i ni nt amamıyı l l ı k gel i rver gi si beyannamesii l ebeyanedi l ecekvehesapl anangel i rver gi si nden asgar iücr etüzer i nden hesapl anan yı l l ı k gel i r ver gi simahsup edi l er eködenecekver gihesapl anacakt ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

el de et t i kl er i ücr et l er ,i şver enl er i n t evki f at yapma yüküml ül üğü bul unmadı ğı ndan t evki f at a t abi ol mayan ücr et kapsamı nda değer l endi r i l ecekt i r .

Ör nek:Basi tusul et abimükel l ef i n yanı nda çal ı şan Bay ( O) ,t evki f sur et i yl e ver gi l endi r i l memi ş ayl ı k br üt 5.

004 TL ücr et gel i r i el de et mekt edi r .Bay( O) ’ nun2022yı l ı ndael deet t i ği ücr etgel i r i ni ngel i rver gi si mat r ahı ,asgar iücr et i nyı l l ı kgel i rver gi simat r ahı nıaşmadı ğı ndan,i st i sna kapsamı ndakal anbuücr etgel i r ii çi nyı l l ı kbeyannamever i l meyecekt i r .

Ör nek:Basi tusul et abimükel l ef i n yanı nda çal ı şan Bay ( P) ,t evki f sur et i yl e ver gi l endi r i l memi ş ayl ı k br üt 6.

000 TL ücr et gel i r i el de et mekt edi r .Bay( P)t evki fsur et i yl ever gi l endi r i l memi ş2022yı l ıt opl am

4.

5.

Yı l l ı kBeyannameyeDâhi lEdi l enGel i r l er denYapı l acakİ ndi r i ml er Yı l l ı kbeyanname i l e bi l di r i l ecekgel i r l er ei l i şki ni ndi r i ml erGel i rVer gi si Kanunu’ nun 89’ uncu maddesii l e di ğerkanunl ar da bel i r t i l mi şt i r .Gel i r ver gi simat r ahı nı nt espi t i nde gel i rver gi sibeyannamesi nde bi l di r i l ecek gel i r l er deni ndi r i ml er i nyapı l abi l mesii çi nyı l l ı kbeyannamei l ebi l di r i l ecek bi rgel i r i nbul unmasıveyapı l acaki ndi r i ml er i ni l gi l imevzuat t abel i r t i l en şar t l ar ıt aşı masıger ekmekt edi r .

Ücr et gel i r i ne i l i şki n ver i l ecek gel i r ver gi sibeyannamesi nde ver gi mat r ahı nı n t espi t i nde bi l di r i l ecek gel i r l er den aşağı daki i ndi r i ml er yapı l abi l i r : Hayat / şahı ssi gor t apr i ml er i , Eği t i m vesağl ı khar camal ar ı ,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

ücr etgel i r i niyı l l ı kbeyannameyl ebeyanedecekveyı l l ı kbeyanıüzer i ne yapı l acakhesapl amaaşağı dakişeki l deol acakt ı r .

Engel l i l i ki ndi r i mi( Bui ndi r i mdenbakmakl ayüküml üol duğuengel l i ki şibul unanhi zmeter babıdayar ar l anı r . ) , Beyan edi l ecek gel i r den sı nı r l ıol ar ak i ndi r i l ebi l ecek bağı ş ve yar dı ml ari l et amamıi ndi r i l ebi l ecekbağı şveyar dı ml ar , Sponsor l ukhar camal ar ı ,

Cumhur başkanı nca başl at ı l an yar dı m kampanyal ar ı na makbuz kar şı l ı ğıyapı l anaynivenakdibağı şl ar , İ kt i sadii şl et mel er ihar i ç,Tür ki ye Kı zı l ay Der neği ne ve Tür ki ye Yeşi l ay Cemi yet i ne makbuz kar şı l ı ğı yapı l an nakdibağı ş ve yar dı ml ar ,

Di ğerkanunl ar agör et amamıi ndi r i l ecekbağı şveyar dı ml ar .

4.

5.

1.Hayat / Şahı sSi gor t aPr i ml er i Bey an edi l en gel i r i n %15' i niv e as gar iüc r et i ny ı l l ı kt ut ar ı nıaş mamak ş ar t ı y l a( Buş ar t ı nt es pi t i ndei ş v er enl ert ar af ı ndanüc r et l i l eradı nabi r ey s el emek l i l i ks i s t emi ne ödenen k at k ıpay l ar ıi l e 63’ ünc ü maddeni n bi r i nc i f ı k r as ı nı n( 3)numar al ıbendiv e bu bentk aps amı nda i ndi r i mk onus u y apı l ac ak pr i m ödemel er i ni n t opl am t ut ar ı bi r l i k t e di k k at e al ı nı r . ) mük el l ef i nş ahs ı na,eş i nev ek üç ükç oc uk l ar ı naai thay ats i gor t al ar ı na ödenenpr i ml er i n%50' s i i l eöl üm,k az a,has t al ı k ,s ağl ı k ,engel l i l i k ,anal ı k , doğum v et ahs i l gi bi ş ahı ss i gor t apr i ml er i y ı l l ı kbey annamei l ebi l di r i l ec ek gel i r l er deni ndi r i l i r .

Si gor t anı nTür k i y e' dek âi nv emer k ez iTür k i y e' debul unanbi remek l i l i k v ey as i gor t aş i r k et inez di ndeak dedi l mi şol mas ı ,pr i mt ut ar l ar ı nı ngel i r i n el de edi l di ğiy ı l da ödenmi ş ol mas ıv e üc r et gel i r iel de edenl er i n üc r et l er i ni ns af it ut ar ı nı n hes apl anmas ıs ı r as ı nda ay r ı c ai ndi r i l memi ş bul unmas ış ar t ı y l a,eş l er i nv ey aç oc uk l ar ı n ay r ıbey anname v er mel er i hal i nde,bunl ar aai tpr i mk endi gel i r l er i ndeni ndi r i l i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Bi r eyselkat ı l ı m yat ı r ı mcı sıi ndi r i mi ,

Konui l ei l gi l i ol ar aky ay ı ml anan25/ 10/ 2012t ar i hv e85No. l uGel i rVer gi s i Si r k ül er i ’ nde y apı l an aç ı k l amal ar a gör e;v er gi y et abiüc r etmat r ahı nı n t es pi t i ndedi k k at eal ı nac aks i gor t apr i ml er i ,s i gor t anı nTür k i y e' dek âi nv e mer k ez iTür k i y e' debul unanbi remek l i l i kv ey as i gor t aş i r k et inez di nde ak dedi l mi şol mas ış ar t ı y l a;

Ücr et l i ni nşahsı na,eşi neveküçükçocukl ar ı naai tbi r i ki m pr i mi ni n al ı ndı ğıhayatsi gor t asıpol i çel er ii çi n hi zmeter babıt ar af ı ndan ödenenpr i ml er i n%50' sii l e

ol uş mak t adı r .İ ndi r i mk onus uy apı l ac akpr i ml er i nt opl amı ,ödendi ğiay da el de edi l en üc r et i n %15' i niv ey ı l l ı kol ar akas gar iüc r et i ny ı l l ı kt ut ar ı nı aş amay ac ak t ı r .Yı li ç i nde as gar iüc r ett ut ar ı nda mey dana gel ebi l ec ek deği ş i k l i k l er ,i ndi r i my apı l ac akt ut ar l ar ı nhes abı ndadi k k at eal ı nac ak t ı r .

Buna gör e,gel i r l er i niy ı l l ı k bey anname i l e bey an eden mük el l ef l er , k endi l er i ,eş iv ek üç ükç oc uk l ar ıadı naödedi k l er ibi r i k i m pr i mi ni nal ı ndı ğı hay at s i gor t as ı pol i ç el er i i ç i npr i ml er i n%50’ s i ni , bi r i k i ml i s i gor t al ardı ş ı nda k al an y aş am t emi nat ıi ç er en ş ahı ss i gor t a pr i ml er i ni nt amamı nı ,gel i r v er gi s ibey annames i nde bi l di r i l ec ek gel i r l er i nden i ndi r mel er i , bey an edi l engel i r i n%15' i niv eas gar iüc r et i ny ı l l ı kt ut ar ı nıaş mamas ıhal i nde mümk ündür .

Öt ey andan,mük el l ef l er c eödenenpr i ml er i ny ı l l ı kbey annamei l ebey an edi l en gel i r den i ndi r ebi l mes ii ç i n,bu pr i ml er i ny ı li ç i nde üc r et i ns af i t ut ar ı nı nt es pi t i ndeay r ı c ai ndi r i l memi şol mas ıger ek mek t edi r .

4.

5.

2.Eği t i m veSağl ı kHar camal ar ı Aş ağı da bel i r t i l en ş ek i l de y apı l an eği t i mv es ağl ı khar c amal ar ıbey an edi l engel i r i n%10’ unuaş mamas ış ar t ı y l ay ı l l ı kbey annamei l ebi l di r i l ec ek gel i r l er deni ndi r i l i r :

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Öl üm,kaza,sağl ı k,hast al ı k,engel l i l i k,i şsi zl i k,anal ı k,doğum ve t ahsi lgi bişahı s si gor t a pol i çel er ii çi n hi zmeter babıt ar af ı ndan ödenenpr i ml er i nt amamı ndan,

Eği t i m vesağl ı khar camal ar ıTür ki ye’ deyapı l mal ı dı r .

Gel i r veya kur uml ar ver gi simükel l ef iol an ger çek veya t üzel ki şi l er denal ı nacakbel gel er l et evsi kedi l mel i di r .

Sözkonusuhar camal armükel l ef i nkendi si ,eşi veküçükçocukl ar ı na i l i şki nol mal ı dı r .

Çocuk ve küçük çocuk" t abi r i ,mük el l ef l e bi r l i k t e ot ur an v ey a mük el l eft ar af ı ndanbak ı l an( naf ak av er i l enl er ,ev l atedi ni l enl eri l eana v ey a babas ı nık ay bet mi şt or unl ar dan mük el l ef l e bi r l i k t e ot ur anl ar dâhi l )18y aş ı nıv ey at ahs i l deol up25y aş ı nıdol dur mamı şç oc uk l ar ı i f adeet mek t edi r .

4.

5.

3.Engel l i l i kİ ndi r i mi Üc r et gel i r l er i ni y ı l l ı kbey annamei l ebey anedenv ebak mak l ay ük üml ü ol duğuengel l ik i ş ibul unanhi z meter babı ,Gel i rVer gi s iKanunu’ nun 31’ i nc imaddes i nde y eral an es as l ar a gör e hes apl anan engel l i l i k i ndi r i mi ndeny ar ar l anabi l ec ek t i r .Anc ak ,y ı li ç i ndeüc r etmat r ahı ndan i ndi r i m k onus uy apı l an engel l i l i ki ndi r i mit ut ar ı nı ni k i nc ik ez y ı l l ı k bey annamedei ndi r i mk onus uy apı l mas ımümk ündeği l di r .

2021 y ı l ı nda el de edi l en üc r et gel i r l er i ni ny ı l l ı k bey anname i l e bey anı ndadi k k at eal ı nac akengel l i l i ki ndi r i mi y ı l l ı kt ut ar l ar ış öy l edi r :

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

İ ndi r i mk onus uy apı l ac akt ut ar ı nhes apl amas ı ndagay r i s af ihas ı l at t an gi der l erdüş ül dük t en,geç mi şy ı lz ar ar l ar ıv ei ndi r i ml erdüş ül meden önc ek i s af i i r ates asal ı nac ak t ı r .

4.

5.

4.Bağı şveYar dı ml ar 4.

5.

4.

1.Sı nı r l ıİ ndi r i l ecekl er Gel i rv er gi s imük el l ef l er i ;genelv eöz elbüt ç el ik amui dar el er i ,i löz el i dar el er i ,bel edi y el er ,k öy l eri l ek amuy ar ar ı naç al ı ş ander nek l erv e Cumhur baş k anı nc av er gimuaf i y et it anı nan v ak ı f l ar ay ı l l ı kt opl amı bey an edi l ec ek gel i r i n %5' i ni( k al k ı nmada önc el i k l iy ör el er i ç i n %10' unu)aş mamaküz er e,mak buzk ar ş ı l ı ğı nday apt ı k l ar ıbağı şv e y ar dı ml ar ıy ı l l ı kbey annamei l ebi l di r i l ec ekgel i r l er i ndeni ndi r i mk onus u y apabi l i r l er .

çel i kamu i dar el er i ne, i l özel i dar el er i ne, a)Genel ve özel büt bel edi yel er eveköyl er ebağı şl ananokul ,sağl ı kt esi sive100yat ak ( kal kı nmada öncel i kl i yör el er de 50 yat ak) kapasi t esi nden az ol mamaküzer eöğr enciyur dui l eçocukyuvası ,yet i şt i r meyur du, huzur evi ,bakı m ver ehabi l i t asyonmer kezi i l emül ki i dar eami r l er i ni n i znivedenet i mi net abiol ar akyapt ı r ı l acaki badet hanel erveDi yanet İ şl er iBaşkanl ı ğıdenet i mi ndeyaygı ndi neği t i miver i l ent esi sl er i nve Gençl i kveSporBakanl ı ğı naai tgençl i kmer kezl er ii l egençl i kve i zci l i kkampl ar ı nı ni nşasıdol ayı sı yl a yapı l an har camal arveya bu t esi sl er i ni nşasıi çi n bu kur ul uşl ar a yapı l an hert ür l ü bağı ş ve yar dı ml ari l emevcutt esi sl er i nf aal i yet l er i ni devam et t i r ebi l mel er i i çi n yapı l anhert ür l ünakdiveaynibağı şveyar dı ml ar ı nt amamıbeyan edi l engel i r deni ndi r i l ebi l ecekt i r . b)Fak i r l er e yar dı m amacı yl a gı da bankacı l ı ğıf aal i yet i nde bul unan der nekvevakı f l ar aHazi neveMal i yeBakanl ı ğı ncabel i r l enenusul ve esasl arçer çevesi nde bağı şl anan gı da,t emi zl i k,gi yecek ve yakacakmaddel er i ni nmal i yetbedel l er i ni nt amamıbeyanedi l ecek gel i r deni ndi r i l ebi l ecekt i r . c )Genelv eözelbüt çel ikamui dar el er i ,i lözeli dar el er i ,bel edi yel er , köyl er ,kamuyar ar ı naçal ı şander nekl er ,Cumhur başkanı ncaver gi muaf i yet it anı nanvakı f l arvebi l i mselar aşt ı r maf aal i yet i ndebul unan kur um ve kur ul uşl art ar af ı ndan yapı l an ya da Kül t ürve Tur i zm Bakanl ı ğı nca dest ekl enen veya dest ekl enmesi uygun gör ül en çal ı şmal ar ai l i şki nhar camal ari l ebuamaçl ayapı l anhert ür l übağı ş ve yar dı ml ar ı nt amamı beyan edi l en gel i r den i ndi r i m konusu yapı l abi l ecekt i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

5.

4.

2.Sı nı r sı zİ ndi r i l ecekl er

4.

5.

5.Sponsor l ukHar camal ar ı Gel i rVer gi s iKanunu’ nun89’ unc umaddes i ni ns ek i z i nc ibendi negör e y apı l ans pons or l ukhar c amal ar ı nı n; Amat örs pordal l ar ıi ç i n%100’ ü,

y ı l l ı k bey anname i l e bi l di r i l ec ek gel i r l er den i ndi r i m y apı l abi l ec ek t i r .

k onus u

4.

5.

6.Cumhur başkanı nca Başl at ı l an Yar dı m Kampanyal ar ı na MakbuzKar şı l ı ğıYapı l anAyniveNakdiBağı şl ar Cumhur baş k anı nc a baş l at ı l an y ar dı m k ampany al ar ı na mak buz k ar ş ı l ı ğıy apı l an ay niv e nak dîbağı ş l ar ı nt amamıi ndi r i m k onus u y apı l abi l ec ek t i r .

4.

5.

7.İ kt i sadi İ şl et mel er i Har i ç Tür ki ye Kı z ı l ay Der neği neve Tür ki yeYeşi l ayCemi yet i neMakbuzKar şı l ı ğıYapı l an Nakdi Bağı şveYar dı ml ar İ k t i s adii ş l et mel er ihar i ç ,Tür k i y eKı z ı l ayDer neği nemak buzk ar ş ı l ı ğı y apı l an nak dibağı şv ey ar dı ml ar ı nt amamıi l e Tür k i y e Yeş i l ay Cemi y et i ne mak buz k ar ş ı l ı ğıy apı l an nak dibağı şv ey ar dı ml ar ı n t amamıi ndi r i mk onus uy apı l abi l ec ek t i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Pr of es y onel s pordal l ar ıi ç i n%50’ s i ,

4.

5.

8.Di ğer Kanunl ar a Gör e Tamamı İ ndi r i l ecek Bağı ş ve Yar dı ml ar Di ğerk anunl ar a gör et amamıi ndi r i l ec ek baz ıbağı şv ey ar dı ml ar ş öy l edi r ; 222sayı l ıİ l köğr et i m veEği t i m Kanunu’ nagör eyapı l anbağı şve yar dı ml ar ,

278sayı l ıTür ki yeBi l i mselveTekni kAr aşt ı r maKur umuKur ul ması Hakkı ndaKanun’ agör eyapı l anbağı şveyar dı ml ar , 2547 sayı l ıYükseköğr et i m Kanunu’ na gör e yapı l an bağı ş ve yar dı ml ar ,

2876sayı l ıAt at ür kKül t ür ,Di lveTar i hYüksekKur umuKanunu’ na gör eyapı l anbağı şveyar dı ml ar , 3294sayı l ıSosyal Yar dı ml aşmaveDayanı şmayıTeşvi kKanunu’ na gör eyapı l anbağı şveyar dı ml ar , 3713 sayı l ıTer ör l e Mücadel e Kanunu’ na gör e yapı l an bağı ş ve yar dı ml ar , 4122 sayı l ıMi l l iAğaçl andı r ma ve Er ozyon Kont r ol ü Sef er ber l i k Kanunu’ nagör eyapı l anbağı şveyar dı ml ar , 7174sayı l ıKapadokyaAl anıHakkı ndaKanun’ agör eyapı l anbağı ş veyar dı ml ari l esponsor l ukhar camal ar ı , 7269 sayı l ıUmumiHayat a Müessi rAf et l erDol ayı sı yl a Al ı nacak Tedbi r l er l eYapı l acakYar dı ml ar aDai rKanun’ agör eyapı l anbağı şve yar dı ml ar .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

2828 sayı l ıSosyalHi zmet l erKanunu’ na gör e yapı l an bağı ş ve yar dı ml ar ,

Bağı şv ey ar dı mı nnak deny apı l mamas ıhal i nde,bağı ş l anan v ey ay ar dı mı nk onus unut eş k i l edenmal v ey ahak k ı nv ar s a muk ay y etdeğer i ,y ok s aVer gi Us ul Kanunuhük üml er i negör e T ak di rKomi s y onunc at es pi tedi l ec ekdeğer i es asal ı nı r .

4.

6.Beyannameni nVer i l meZamanıveŞekl i 2021 y ı l ı nda el de edi l en bey ana t abiüc r etgel i r l er i ni n,Yı l l ı k Gel i r Ver gi s iBey annames ii l e 131 Mar t2022 t ar i hl er iar as ı nda bey an edi l mes i ger ek mek t edi r .

Haz ı rBeyanSi st emiar ac ı l ı ğı y l ai nt er netor t amı nda, Bağl ıbul unul an( i k amet gâhı n bul unduğuy erv er gi dai r es i )v er gi dai r es i nek âğı tor t amı nda, 3568 s ay ı l ıKanun ger eği el ek t r oni k bey anname gönder me ar ac ı l ı k y et k i s i al mı ş mes l ek mens upl ar ı i l e el ek t r oni k bey anname ar ac ı l ı ks öz l eş mes ii mz al anar ak eBey anname s i s t emi nden, v er i l ebi l i r .

Ay r ı c abumük el l ef l er i nt ak v i my ı l ıi ç i nde; Meml ek et i t er k et mes ihal i nde,meml ek et i t er k t enönc ek i 15gün i ç i nde, Öl ümühal i ndeöl üm t ar i hi ndeni t i bar en4ayi ç i ndev ef atedenk i ş i namı nav ar i s l er c e,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Bey annamel er ;

y ı l l ı k gel i r v er gi s i bey annames i i l e bey anda bul unul mas ı ger ek mek t edi r .

4.

7.Haz ı rBeyanSi st emi Haz ı rBey anSi s t emiüz er i nden,bey anat abigel i r l er is adec eücr et , gay r i menk ul s er may ei r adı( k i r agel i r i ) ,menk ul s er may ei r adıi l edi ğer k az anç v ei r atgel i r l er i niay r ıv ey a bi r l i k t e el de eden mük el l ef l er bey annamel er i ni v er ebi l i r l er .

Haz ı rBey anSi s t emi nev edet ay l ıbi l gi y eGel i rİ dar es iBaş k anl ı ğı ’ nı n www. gi b. gov . t radr es i ndenul aş abi l i r s i ni z .

Haz ı rBey anSi s t emi ne; ht t ps : / / haz i r bey an. gi b. gov . t radr es i nden( Kul l anı c ıgi r i ş i v ey a eDev l etYönt emi i l egi r i ş ,Yabanc ık i ml i knumar as ıi l egi r i ş ) , İ nt er ak t i fVer gi Dai r es i nden, İ nt er netVer gi Dai r es i nden, 7gün24s aatgi r i şy apı l abi l i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Üc r etgel i r iy önünden gel i rv er gi s imük el l ef i y et ibul unmay anl arda Haz ı rBey an Si s t emi nden y ar ar l anabi l mek t edi r .Buna gör e,v er gi dai r es i nde mük el l ef i y etk ay dıbul unmadı ğı nda,Si s t em üz er i nden haz ı r l ananüc r etbey annames iel ek t r oni kor t amdaonay l andı ğıanda, ş ahı sadı nav er gidai r es i ndemük el l ef i y ett es i s iv ev er git ahak k uk u i ş l eml er i ot omat i kol ar akger ç ek l eş t i r i l mek t edi r .

4.

8.Ver giTar i f esi

2022y ı l ı ndael deedi l engel i r l er ei s eaş ağı day eral anv er git ar i f es i uy gul anar akgel i rv er gi s i hes apl anac ak t ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Gel i rVer gi s iKanunu’ na gör e;2021 y ı l ı nda el de edi l en v ey ı l l ı k bey annamei l ebey anedi l engel i rt opl amı naaş ağı day eral anv er gi t ar i f es i uy gul anar akgel i rv er gi s i hes apl anı r .

Bey annamey e dâhi ledi l en üc r etgel i r i ni n dı ş ı nda baş k a bi rgel i r uns ur unundabul unmas ıhal i nde;bey annamey edâhi ledi l env er gi y e t abi t üm gel i r l ert opl amı na( mat r ah) ,üc r etdı ş ı ndak i gel i r l eri ç i ngeç er l i ol anv er git ar i f es iuy gul anmaks ur et i y l egel i rv er gi s ihes apl anac ak t ı r .

Anc ak , üc r et gel i r l er i i ç i n y ük s ek mat r ahl ar a düş ük or an bel i r l endi ği ndenüc r etgel i r idol ay ı s ı y l aek s i khes apl anmas ıger ek en v er git ut ar ı nı n,bey annamedek it üm gel i r l er i nt opl amı ndan ol uş an mat r ahüz er i ndenhes apl ananv er git ut ar ı ndandüş ül ec ekbus ur et l e hes apl anangel i rv er gi s i t ut ar ı bul unmuşol ac ak t ı r .

Üc r et dı ş ı ndak i gel i r uns ur l ar ıi ç i ny ı l l ı kbey annamev er enbi rmük el l ef i nay nıandaüc r et gel i r i ni n de ol mas ıv e bey annamedek it opl am gel i r i n 2021 y ı l ı nda 130.

000TL'

y iaş mas ıdur umunda25/ 02/ 1t ar i hv e75No. l uGel i r Ver gi s i Si r k ül er i ’ ndey apı l anaç ı k l amal ar agör ev er gi ni nhes apl anmas ı ger ek mek t edi r .

4.

9.Kesi l enVer gi l er i nMahsubuveİ adesi Bey annamedegös t er i l engel i r edâhi l k az ançv ei r at l ar danGel i rVer gi s i Kanunu’ na gör ek es i l mi ş bul unan v er gi l er ,bey anname üz er i nden hes apl anan gel i rv er gi s i nden mahs up edi l ebi l i r ,mahs ubu y apı l an mi k t argel i rv er gi s i nden f az l a ol ur s a ar adak if ar kv er gidai r es i nc e mük el l ef ebi l di r i l i rv emük el l ef i nt ebl i ğt ar i hi ndeni t i bar enbi ry ı li ç i nde mür ac aat ıüz er i nek endi s i ner edv ei adeedi l i r .

T ev k i fy ol uy l a k es i l en v er gi l er i n y ı l l ı k bey anname üz er i nden hes apl anangel i rv er gi s i ndenmahs ubuv ek al ank ı s mı ni ades i nei l i ş k i n düz enl emel er252v e315Ser i No. l uGel i rVer gi s i Genel T ebl i ğl er i ’ nde y eral mak t adı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

4.

8.

1.Ücr etGel i r ii l e Di ğerGel i r l er i n Bi r l i kt e Beyan Edi l mesi Dur umundaVer gi ni nHesapl anması

T ev k i fy ol uy l ak es i l en v er gi l er i ny ı l l ı k bey annamedek imahs upl ar s onundak al ank ı s mı nı ndi ğerv er gi bor ç l ar ı namahs upt al ebi ,t ut ar ı na bak ı l mak s ı z ı nv ei nc el eme r apor uv et emi natar anı l madan y er i ne get i r i l i r .

Bununi ç i nmahs upt al ebi ni n429Sı r aNo. l uVer gi Us ul Kanunu GenelT ebl i ğiek i ndey eral ani adet al epdi l ek ç es i( 1A)i l ey apı l mas ı

ger ek mek t edi r .Mahs ubai l i ş k i ni adet al epdi l ek ç es i ni n( 1A)v er i l mi ş ol mas ık ay dı y l a,mük el l ef l er i nv er gibor ç l ar ı nai l i ş k i nmahs upt al epl er i y ı l l ı kbey annameni nv er i l di ği t ar i hes asal ı nar aky er i neget i r i l i r .

T ev k i fy ol uy l ak es i l en v er gi l er ei l i ş k i n nak den i ade edi l ec ekt ut ar ı n 50.

000TL

’ y i ( 2022y ı l ıi ç i n68.

000TL)geç memes i hal i ndei adet al ebi , i adet al epdi l ek ç es i ( 1A)i l ebi r l i k t e, üc r et gel i r i el deedenl eri ç i ni ş v er en t ar af ı ndan v er gik es i nt i s i ni ny apı l dı ğı nı gös t er en y az ı nı n onay l ı ör neği ni ek l ey er ek ,bel gel er i ni ni br azet mes i k ay dı y l ai nc el emer apor u v et emi natar anmak s ı z ı ny er i neget i r i l i r .

Nak den y apı l ac ak i ade t al epl er i ni n 50.

000 TL

’ y i( 2022 y ı l ıi ç i n 68.

000 TL)aş mas ıhal i nde,50.

000 TL

’ y iaş an k ı s ı m Ver giUs ul Kanunu’ na gör e v er gi i nc el eme y et k i s i bul unanl ar c a y apı l ac ak i nc el emes onuc undadüz enl enec ekv er gi i nc el emer apor unagör ei ade edi l i r .

429Sı r aNo. l uVer gi Us ul KanunuGenel T ebl i ği v e99Ser i No. l uGel i r Ver gi s i Si r k ül er i i l ev er gi k anunl ar ıger eği i adehak k ıdoğur ani ş l eml er nedeni y l e nak den v ey a mahs uben t al ep edi l ec ek i adel er ei l i ş k i n baş v ur u di l ek ç el er iv e bi l gigi r i ş l er i ,İ nt er net Ver giDai r es i ndek i “ Gel i r / Kur uml arVer gi s i İ adeİ ş l eml er i “böl ümündenal ı nmak t adı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Mahs ubenv ey anak deni adet al epl er i ,İ nt er netVer gi Dai r es i ( i nt v r g. gi b. gov . t r )adr es i üz er i nden“ 1A-Gel i r/Kur uml arVer gi s i İ .

T .

D. ” i l eel ek t r oni kor t amday apı l abi l mek t edi r .i nt v r g. gi b. gov . t r/İ adeT al ep Di l ek ç el er i /İ adeT al epDi l ek ç eGi r i ş

Bey annamel er i ni el ek t r oni kor t amdav er mekz or undaol angel i rv er gi s i mük el l ef l er ii l ek ur uml ar v er gi s imük el l ef l er i ni n 2015 v ei z l ey en v er gi l endi r medöneml er i ney önel i ki adet al epl er i“ Gel i rv eKur uml ar Ver gi s i St andar tİ ade Si s t emi (

GEKSİ

S) ”k ul l anı l mak s ur et i y l e y apı l mak t adı r .2015 v er gi l endi r me dönemiönc es iger ç ek l eş en i ade hak k ıdoğur ani ş l eml er ey önel i ki adet al epl er i ndei s ees k iuy gul ama geç er l i ol ac ak t ı r .

Gel i rv e Kur uml arVer gi s iSt andar tİ ade Si s t emi ’ nde i adey e es as al ı nac ak GEKSİ S Kont r olRapor u’ nun ol uş abi l mes ii ç i ni ade t al ep edenmük el l ef l ert ar af ı ndan“ Gel i r / Kur uml arVer gi s iİ adeT al ebiGi r i ş i (

GEKSİ

S) ”y apı l mal ıv es t andar ti adet al epdi l ek ç es iv er i l mel i di r .İ ade t al epl er i ,İ nt er netVer gi Dai r es i ş i f r es i k ul l anı l maks ur et i y l emük el l ef l er v ey a mük el l ef l er c ey et k i l endi r i l ec ek s er bes tmuhas ebec i ,s er bes t muhas ebec imal imüş av i rv ey ay emi nl imal imüş av i rv as ı t as ıi l e el ek t r oni kor t amdagönder i l ebi l i r .

Ay r ı nt ı l ı aç ı k l amal ar ı n y er al dı ğı Gel i r / Kur uml ar Ver gi s i İ ade T al ebi Gi r i ş i Kı l av uz u v e Sı k Sor ul an Sor ul ar a ht t ps : / / i nt v r g. gi b. gov . t r /

GEKSI

S_k l av uz . pdfadr es i ndenul aş ı l abi l i r .

4.

10.Ver gi ni nÖdenmeZamanıveŞekl i 2021y ı l ı ndael deedi l enüc r etgel i r l er i nei l i ş k i nol ar akv er i l ec eky ı l l ı k gel i rv er gi s ibey annamel er iüz er i nden hes apl anan gel i rv er gi s i ni n, Mar tveTemmuzay l ar ı ndai kieşi tt aksi tol maküz er e; Bi r i nc it ak s i t i n damga v er gi s ii l e bi r l i k t e31Mar t2022t ar i hi ne k adar ,

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Kaz anç l ar ıüc r et ,menk uls er may ei r adı ,gay r i menk uls er may ei r adı , di ğerk az ançv ei r at l ar dani bar etol up0012k odundan( Haz ı rBey an Si s t emi ) bey anname v er en mük el l ef l er i s t er l er s e GEKSİ S gi r i ş i y apar aks t andar t1AGel i r / Kur uml arVer gi s iİ adeT al epDi l ek ç es iv er i p i ade t al ebi nde bul unabi l i r l er .Bey annamel er i niel ek t r oni k or t amda gönder me z or unl ul uğu ol may an bu mük el l ef l er i adel er i ni k âğı t or t amı ndav er gi dai r es i nedi l ek ç ev er er ekdet al epedebi l i r l er .

İ k i nc it ak s i t i ni s e1Ağust os2022( 31T emmuz2022r es mi t at i l e r as t l adı ğı ndan)t ar i hi nek adar , ödenmes i ger ek mek t edi r .

Meml ek et it er kv e öl üm gi bimük el l ef i y et i nk al k mas ı nıger ek t i r en dur uml ar da,bey an üz er i ne t ar h edi l en v er gi l erbey anname v er me s ür el er i i ç i ndeödenec ek t i r .

Ödemel er ; Baş k anl ı ğı mı z aai twww. gi b. gov . t ri nt er nets i t es i ( İ nt er ak t i fVer gi Dai r es i v eGİ BMobi l Uy gul amas ı ,Di j i t al ÖdemeNok t as ı ) üz er i nden;

• Anl aş mal ı bank al ar ı n hes abı ndan,

bank a k ar t l ar ı v ey a bank a

• Yabanc ıül k ede f aal i y etgös t er enbank al ar ı n;k r edi k ar t l ar ı , bank ak ar t l ar ıv edi ğerödemey önt eml er i i l e

Anl aş mal ıbank al ar ı n; • Şubel er i nden, • Al t er nat i födemek anal l ar ı ndan( İ nt er netBank ac ı l ı ğı ,T el ef on Bank ac ı l ı ğı ,Mobi l Bank ac ı l ı kv b. ) ,

PTTi ş y er l er i nden, Tüm v er gi dai r el er i nden, y apı l abi l mek t edi r .

4.

1.Ücr etGel i r l er i ni nBeyanı naİ l i şki nÖr nekl er

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

• Anl aş mal ıbank al ar ı nk r edi k ar t l ar ıi l e

ı ül k e k ons ol os l uğunda ç al ı ş an v e üc r et Ör nek 1: Yabanc i s t i s nas ı ndany ar ar l anmay anTür kuy r uk l uMük el l ef( H) ,2021y ı l ı nda 130.

000TLüc r etgel i r iel deet mi ş t i r .Ödev l i ni neş iç al ı ş mamak t av e1 ç oc uğubul unmak t adı r .Üc r et l iy ı li ç i ndey ar ar l anmadı ğıas gar igeç i m i ndi r i mi ndeny ı l l ı kbey annameüz er i ndeny ar ar l anmaki s t emek t edi r .

Yı l l ı k bey annamede hes apl anan v er git opl amı ndan,as gar igeç i m i ndi r i mit ut ar ıol an 4.

346, 66 TL mahs up edi l ec ek t i r .Böy l ec ey ı l l ı k bey annamei l ebi l di r i l enüc r etgel i r i nei s abetedenv er gi den,as gar i geç i m i ndi r i mi t ut ar ı mahs up edi l er ek i ndi r i m t ut ar ı üc r et l i y e y ans ı t ı l ac ak t ı r . Üc r et gel i r i nedeni y l e v er i l en y ı l l ı k bey anname üz er i ndenhes apl anangel i rv er gi s it ut ar ı24.

925TL'

di r .Budur umda ödenec ekgel i rv er gi s i aş ağı dak i gi bi hes apl anac ak t ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Bugel i r l eri ç i n2022Mar tay ı ndav er i l ec eky ı l l ı kbey annamedeas gar i geç i mi ndi r i mi aş ağı dak i ş ek i l dehes apl anac ak t ı r .

Mük el l efi k iay r ıi ş v er endenüc r etgel i r iel deet mek t eol up,üc r et l er i n t amamıt ev k i fy ol uy l av er gi l endi r i l mi şbul unmak t adı r .Ödev l i ,y ı l i ç i nde en f az l a üc r et al dı ğı i ş v er eniar ac ı l ı ğı y l a as gar igeç i m i ndi r i mi uy gul amas ı ndany ar ar l anmı ş t ı r .

İ k i nc ii ş v er enden el de edi l en üc r etgel i r i ni n bey an s ı nı r ı nıaş ı p aş madı ğı nı nt es pi t ii ç i n;el deedi l en95.

000TL

’ l i küc r etgel i r i ndenbu gel i r ei s abeteden %14 s i gor t a pr i miv e %1 i ş s i z l i ks i gor t as ıpr i mi t opl amıol an%15or anıç ı k ar ı l ac ak t ı r .

Bunagör e,95.

000–( 95.

000X%15)=80.

750TL

’ di r .Bi r dens onr ak i i ş v er endenal ı nanüc r et 2021y ı l ı i ç i n53.

000TL'

l i kbey ans ı nı r ı nı aş t ı ğı i ç i n,bi r i nc iv ei k i nc ii ş v er enden al ı nan t opl am ( 10.

000 + 95.

000)

205.

000TLüc r ett ut ar ı nı nt amamıbey anedi l ec ek t i r .

Mük el l efy ı li ç i nde( 20.

335+16.

892, 50)37.

227, 50TLk es i nt iy ol uy l a v er gi( As gar igeç i mi ndi r i mimahs upedi l medenönc ek iv er git ev k i f at ı t ut ar ı )v e( 205.

000X%15)30.

750TLs i gor t apr i mi ödemi ş t i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ör nek2:Mük el l ef( İ ) ’ ni n2021y ı l ı ndael deet t i ği gel i r l er ei l i ş k i nbi l gi l er i aş ağı dak i gi bi di r .

Ay r ı c amük el l ef2021y ı l ı ndak endi s i ne,eş i nev ek üç ükç oc uk l ar ı na i l i ş k i n 16.

000 TL eği t i m v e s ağl ı k har c amas ı nda, Mi l l i Eği t i m Bak anl ı ğı na bağl ı(

A)İ

l k öğr et i m Ok ul una da 14.

000 TL bağı ş t a bul unmuş t ur .

Mük el l efgel i rv er gi s imat r ahı nı nt es pi t i nde( Gel i rVer gi s iKanunu’ nun 89’ unc umaddes i uy ar ı nc a) ;

Genel ve özel büt çel i kamu i dar el er i ne, i l özel i dar el er i ne, bel edi yel er eveköyl er ebağı şl ananokul ,sağl ı kt esi siveyüzyat ak ( kal kı nmada öncel i kl i yör el er de el l i yat ak) kapasi t esi nden az ol mamaküzer eöğr enciyur dui l eçocukyuvası ,yet i şt i r meyur du, huzur evi ,bakı m ver ehabi l i t asyonmer kezi i nşasıdol ayı sı yl ayapı l an har camal arveyabut esi sl er i ni nşasıi çi nbukur ul uşl ar ayapı l anher t ür l übağı şveyar dı ml ari l emevcutt esi sl er i nf aal i yet l er i nidevam et t i r ebi l mel er ii çi n yapı l an her t ür l ü nakdî ve aynî bağı ş ve yar dı ml ar ı nt amamı nı , gel i rv er gi s ibey annames i nde bi l di r i l ec ekgel i r l er den i ndi r i mk onus u y apabi l ec ek t i r .

Bunagör e; mük el l ef i ny apmı şol duğueği t i mv es ağl ı khar c amas ı t ut ar ı ol an16.

000TL,bey anedi l engel i r i n %10’ uol an( 174.

250X %10)

17.

425 TL

’ ni n al t ı nda k al dı ğı ndan, 2021 t ak v i m y ı l ı nda y apı l an 16.

000TLeği t i mv es ağl ı khar c amas ı nı nt amamıi ndi r i l ec ek t i r .

Ay r ı c a, (

A)İ

l k öğr et i m Ok ul unay apt ı ğı14.

000TL

’ l i kbağı şt ut ar ı nı nt amamıda y uk ar dak i hük üm ger eği nc egel i rv er gi s i mat r ahı ndani ndi r i l ebi l ec ek t i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Beyanet t i ğigel i r i ni n%10’ unuaşmaması ,Tür ki ye' deyapı l masıve gel i rveyakur uml arver gi simükel l ef i yet ibul unanger çekveyat üzel ki şi l er den al ı nacak bel gel er l et evsi k edi l mesişar t ı yl a,mükel l ef i n kendi si ,eşiveküçükçocukl ar ı nai l i şki nol ar akyapı l aneği t i m ve sağl ı khar camal ar ı nı ,

NOT

:3,4,ve5nol uör nekl er de; Gel i rv er gi s ihes apl anı r k en,üc r etgel i r l er i nden %15 or anı nda s i gor t a pr i m v e i ş s i z l i k s i gor t as ı pr i m k es i nt i s iy apı l dı ğı v ar s ay ı l mı ş t ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Mük el l ef i nbey anıaş ağı dak i gi bi ol ac ak t ı r .

2021 t ak v i m y ı l ı nda el de edi l en üc r et v e di ğer gel i r l er i n v er gi l endi r i l mes i ndeuy gul anac akt ar i f eGel i rVer gi s i Kanunu’ nun 103’ ünc ümaddes i ndebel i r l enmi ş ol up,üc r etgel i r i i l edi ğergel i r uns ur l ar ı nı nbi r l i k t ebey an edi l mes iv e bey annamedek it opl am gel i r i n 130.

000TL

’ y i aş mas ı nedeni y l e, gel i r v er gi s i ni n hes apl anmas ı75Sı r aNo. l u Gel i rVer gi s iSi r k ül er i ’ nde y apı l an aç ı k l amal ar agör ey apı l ac ak t ı r .

Mük el l ef ,s er bes tmes l ek k az anc ınedeni y l e herhal ük ar da y ı l l ı k bey anname v er ec ek t i r . Bi r i nc ii ş v er en har i ç ,i k i nc iv e üç ünc ü i ş v er endenal ı nanüc r ett ut ar ı53.

000TL

’ l i kbey ans ı nı r ı nıaş t ı ğı ndan bi r i nc ii ş v er endenal ı nanüc r etgel i r idâhi lüc r etgel i r i ni nt amamı nıda bey anedec ek t i r .

Mük el l efy ı li ç i nde( bi r i nc ii ş v er en27.

490+ i k i nc ii ş v er en18.

040+ üç ünc üi ş v er en 13.

990 + s er bes tmes l ek k az anc ı ndan 29.

000)

88.

520TLt ev k i fs ur et i y l ev er gi ödemi ş t i r .

Mük el l ef ,gay r i s af ik onutk i r agel i r iol an95.

000TL

’ dengöt ür ügi der us ul ündegay r i menk uls er may ei r adı nı n%15’ iol an( 95.

000X %15)

14.

250TL

’ y i gi derol ar aki ndi r ec ekv ebak i y e80.

750TL

’ y i gay r i menk ul s er may ei r adı ndandol ay ımat r ahol ar akbey anedec ek t i r .Mük el l ef , s er bes tmes l ek k az anc ı nıy ı l l ı k bey anname i l e bi l di r mek z or unda ol duğundan GVK’ ni n 21’ i nc imaddes i nde y eral an k i r a gel i r l er ii ç i n bel i r l enen 2021 y ı l ıi ç i n 7.

000 TL

’ l i k mes k en i s t i s nas ı ndan y ar ar l anamay ac ak t ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Ör nek 3: Mük el l ef( K) ’ nı n 2021 y ı l ı na i l i ş k i ny ı l l ı k gel i rv er gi s i bey annames i ndek is er bes tmes l ek k az anc ı ,k onutk i r a gel i r iv e t ev k i f at at abi t ut ul muşüc r etgel i r i aş ağı dak i gi bi di r .

Ör nek 4: Mük el l ef( L) ’ ni n 2021 y ı l ı na i l i ş k i ny ı l l ı k gel i rv er gi s i bey annames i ndek i gel i r l er i aş ağı dak i gi bi di r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Buna gör e, ödenec ek gel i r v er gi s it ut ar ı aş ağı dak iş ek i l de hes apl anac ak t ı r .

Ser bes t mes l ek k az anc ı nedeni y l e her hal ük ar da bey anname v er i l ec ek t i r .Bi r i nc ii ş v er enhar i ç ,i k i nc ii ş v er endenal ı nanüc r ett ut ar ı 53.

000TL

’ l i kbey ans ı nı r ı nıaş t ı ğı ndanbi r i nc ii ş v er endenal ı nandâhi l üc r etgel i r i ni nt amamıdabey anedi l ec ek t i r .

Bunagör e,gel i rv er gi s i t ut ar ıaş ağı dak i ş ek i l dehes apl anac ak t ı r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Mük el l efy ı li ç i nde( bi r i nc ii ş v er endenal ı nanüc r eti ç i n13.

450+i k i nc i i ş v er enden al ı nan üc r eti ç i n 10.

210 + s er bes tmes l ekk az anc ıi ç i n 17.

000)40.

660TLk es i nt i y ol uy l av er gi ödemi ş t i r .

Ör nek 5:Mük el l ef( M) ,2021 y ı l ı nda t ev k i f at at abit ut ul muşbi r i nc i i ş v er enden72.

000TL,i k i nc ii ş v er enden60.

000TLüc r etgel i r iel de et mi ş t i r .Ödev l iay r ı c a,18.

000TLal ac akf ai z iv ebr üt170.

000TLde t am mük el l efbi rk ur umdank arpay ı( k ur umunk arpay ı nı21/ 12/ 2021 t ar i hi nden önc e dağı t t ı ğı v ek ar dağı t ı mı na bağl ıt ev k i f at ı n bu t ar i hi ndenönc ey apı l dı ğıv ar s ay ı l mı ş t ı r . )el deet mi ş t i r .Ödev l ibunl ar ı n y anı nda75.

000TLmev duatf ai z iv ek at ı l ı m bank as ı ndan80.

000TL

k arv ez ar ar ak at ı l mahes abık ar ş ı l ı ğı ndaödenenk arpay ıal mı ş t ı r .

Bi r i nc ii ş v er en har i ç ,i k i nc ii ş v er enden al ı nan t ev k i f at l ıüc r ett ut ar ı 53.

000TL

’ l i kbey ans ı nı r ı nıaş t ı ğı ndanbi r i nc ii ş v er endenal ı nanüc r et gel i r i dâhi l üc r etgel i r i ni nt amamıol an132.

000TLbey anedi l ec ek t i r .

Ödev l i ni nt am mük el l efbi rk ur umdanel deet t i ği k es i nt i y et abi t ut ul muş 170.

000TL

’ l i kk arpay ı nı ny ar ı s ıgel i rv er gi s i ndeni s t i s naol upk al an 85.

000 TL GVK’

nı n 86/ c maddes ihük mü ger eği nc e 53.

000 TL

’ l i k bey annamev er mes ı nı r ı nıaş t ı ğı ndanbey anedi l ec ek t i r .Bey anedi l en t ut arüz er i ndenhes apl anangel i rv er gi s i nden,k ur um büny es i ndek ar ı n dağı t ı mıaş amas ı nda y apı l an v er gik es i nt i s i ni nt amamı( i s t i s nay a i s abetedenk ı s ı m dâhi l )mahs upedi l ec ek t i r .

GVK’

nı n86/ 1dmaddes i negör ek es i nt iv ei s t i s nauy gul amas ı nat abi ol may anmenk uls er may ei r adıt opl amı nı n2021y ı l ıi ç i n2.

800TL

’ y i aş mamas ı hal i nde bey an edi l memes i ger ek mek t edi r . Ör nek t e 18.

000TLal ac akf ai z ik es i nt iv ei s t i s nauy gul anmay anbi rgel i rol up, bu gel i r i nt opl amı2021 y ı l ıi ç i n bey anname v er me s ı nı r ıol an 2.

800TL

’ y i aş t ı ğı ndan,18.

000TL

’ ni nt amamıbey anedi l ec ek t i r .

Mev duatf ai z iv ek at ı l ı m bank as ı ndank arv ez ar ar ak at ı l mahes abı k ar ş ı l ı ğı ndaödenenk arpay l ar ıGel i rVer gi s i Kanunu’ nunGeç i c i 67’ nc i ma d d e s ik a p s a mı n d a t e v k i f a t a t a b it u t u l d u ğ u n d a n b e y a n n a me y e d â h i l edi l mey ec ek t i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Mük el l efy ı li ç i nde( T am mük el l efk ur umdanel deedi l enk arpay ı ndan 25.

500 + bi r i nc ii ş v er enden 14.

530 + i k i nc ii ş v er enden 1 1.

290)

51.

320TLt ev k i fs ur et i y l ev er gi ödemi ş t i r .

ÜCRETGELİ

RİELDEEDENLERİ

Çİ

N VERGİREHBERİ

Buna gör e, ödenec ek gel i r v er gi s it ut ar ı aş ağı dak iş ek i l de hes apl anac ak t ı r .

Ücr et ,Ki r a,MenkulSer mayeİ r adıi l e Di ğerKazançveİ r at l ar ı nı zaİ l i şki nBeyannameni zi

Bi zHaz ı r l adı k, Si zOnayl ayı n R E L T E R

ÜC

L

KU E

N

ME MAY I

R

SE TLAR

RA

İ

ER VE

Ğ İ

D NÇ R

ZATLA

A

Kİ

RA

RA ERİ

İ

K L

R İ L

GE