Taşınır Kayıtları, Muhasebeleştirilmesi ve Amortisman İşlemleri

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

Sayı : B.13.1.SGK.0.08.902.04.00/143618

Konu: Taşınır Kayıtları, Muhasebeleştirilmesi

ve Amortisman İşlemleri

15/05/2008

GENELGE

2008/40

Bilindiği üzere Sosyal Güvenlik Kurumu 01.01.2006 tarihinden itibaren 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamına alınmıştır. Söz konusu Kanunun 3 üncü maddesinde “taşınır mal” kamu kaynağı olarak tanımlanmıştır. Kanunun 45 inci maddesinde ise genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerince taşınırın edinilmesi, yönetilmesi, trampası ve elden çıkarılması gibi hususların ilgili kanunlarında düzenleneceği öngörülmüş; taşınırların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile mal yönetim hesabının verilmesi, mal yönetim sorumlularıyla bunlar adına görev yapacak olanların belirlenmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca hazırlanacak ve Bakanlar Kurulu tarafından çıkarılacak yönetmelikle belirleneceği hükmüne yer verilmiştir. 5018 sayılı Kanun gereğince hazırlanan Taşınır Mal Yönetmeliği 28.12.2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile 18.01.2007 tarihli 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Söz konusu Yönetmelikle ilgili Kurum merkezimize intikal eden bilgilerden, uygulama ile ilgili tereddütlerin hasıl olduğu anlaşılmıştır. Bu tereddütlerin giderilmesi ve uygulama birliğinin sağlanması açısından aşağıdaki açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur. Taşınır İşlemlerinde Sorumluluk 1- Harcama Yetkilileri taşınırların;

a) Etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden ve kullanılmasından

b) Kontrolünden ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından,

c) Kasıt, kusur veya ihmal sonucu kırılan, bozulan veya kaybolan taşınırların ilgililerden tazmini için gerekli işlemleri yapmak veya yaptırmaktan,

d) Kayıtlarının bu Yönetmelikte belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan,

e) Taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere vermekten sorumludur. 2- Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri;

a) Edinilen taşınırları teslim almaktan, ilgililere vermekten, ambarlarda muhafaza etmekten,

b) Taşınırların giriş ve çıkışına ilişkin envanter kayıtlarını usulüne uygun olarak tutulmaktan,

c) Ambar sayımını ve stok kontrolünü yapmaktan,

d) Kayıtlarını tuttuğu taşınırların yönetim hesabını hazırlamak ve harcama yetkilisine vermekten,

e) Sorumluluklarında bulunan ambarlarda kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlikleri nedeniyle meydana gelen kayıp ve noksanlıklardan,

f) Yerlerine gelenlere taşınır işlemlerine ilişkin belge ve kayıtlar ile sorumluluklarındaki taşınırları teslim etmekten, sorumludur.

Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

3-Muhasebe Yetkilileri;

a) Edinilen veya elden çıkarılan taşınırları değer olarak muhasebe kayıtlarında izlemekle,

b) Harcama birimlerince hazırlanan hesap cetvellerinde gösterilen değerlerin muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onayladıktan sonra, harcama yetkilisine göndermekle, Görevli ve sorumludurlar.

Harcama yetkilileri taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır yönetim hesabının ilgili mercilere gönderilmesi sorumluluğunu taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getirir.

Taşınır Mal Yönetmeliğinin 6 ve 7 inci maddeleri gereğince; -Her harcama biriminde (merkez ve taşra) en az bir kişi, harcama yetkilisince taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi olarak belirlenmelidir. -Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri, harcama yetkililerince, memuriyet veya çalışma unvanına bağlı kalmaksızın, taşınır kayıt ve işlemlerini bu Yönetmelikte belirtilen usule uygun şekilde yapabilecek bilgi ve niteliklere sahip personel arasından görevlendirilecektir. Taşınır işlemleri yoğun olan harcama birimlerinde birden fazla taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi görevlendirilebilir. Harcama birimlerince kullanılacak defterler, fiş ve belgeler Taşınır işlemleri Kurumumuzca işletilen taşınır programı üzerinden takip edilecek, yapılacak işlemler aşağıdaki defterlere otomatik olarak işlenecektir. Tüm defter, fiş, belge ve cetveller mevcut yazılımda yer almakta olup, ihtiyaç duyulması halinde programdan çıktı alınabilecektir. özelliklerine göre tutulacak defterler aşağıda belirtilmiştir

a) Tüketim malzemeleri için 1 Örnek numaralı Tüketim Malzemeleri Defteri,

b) Dayanıklı taşınırların için 2 Örnek numaralı Dayanıklı Taşınırlar Defteri

c) Kültür varlıkları için 3 Örnek numaralı Müze Defteri,

d) Kütüphanelerdeki yazma ve basma nadir eserler ile kitap ve kitap dışı materyaller için 4 Örnek numaralı Kütüphane Defteri.

Komisyonların oluşturulması Yönetmelikte her harcama birimi bünyesinde taşınır işlemlerine ilişkin oluşturulacak 3 ayrı komisyon ve 2 kuruldan bahsedilmektedir.

a) Kayıttan düşme komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 10 uncu maddesi)

b) Değer tespit komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 13 üncü maddesi)

c) Hurdaya ayırma komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 28 inci maddesi)

d) Sayım kurulu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 32 inci maddesi)

e) Devir kurulu, Taşınır Mal Yönetmeliğinin 33 üncü maddesi)

Yukarıda sıralanan harcama biriminde oluşturulacak olan tüm bu komisyonların yaptığı işlemleri yapacak bir komisyon oluşturulabilir.

Harcama birimlerince Taşınır İşlem Fişinin ilgili muhasebe birimine gönderilmesi Yönetmeliğin 30 uncu maddesi gereğince; Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilecektir. Diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddî duran varlık Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

hesaplarında izlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshası, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce ilgili muhasebe birimine gönderilecektir.

Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmeyecektir. Bunların yerine, üç aylık dönemler itibarıyla, kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilecektir. Bu süreler, Mart, Haziran, Eylül ve Aralık ayının son iş günü olarak uygulanacaktır.

Muhasebe yetkilileri ise, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydedeceklerdir.

Sayım ve devir işlemleri Kurumumuza ait taşınırların sayımı, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda yapılacaktır. Taşınır sayımları, her bir harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan Sayım Kurulu tarafından yapılacaktır.

Ambarların devri, Ambar Devir ve Teslim Tutanağı düzenlenerek yapılacak, Merkezde Destek Hizmetleri Daire Başkanlığı ile ilgili diğer merkez harcama birimlerinin, taşrada ise aralarında devir işlemi yapılan harcama birimlerinin ortak çalışması ile bu devir işlemleri yerine getirilecek, karşılıklı taşınır işlem fişleri kesilecektir.

Taşınır malların envanteri ve kayda alınması Taşınır Mal Yönetmeliğin Geçici 2 inci maddesi hükümleri Kurumumuzda aşağıdaki şekilde uygulamaya konulacaktır.

1- Muhasebe birimlerince; 31.12.2007 tarihi itibariyle daha önce 150, 253, 254, 255, 257 ve 522 hesap kodlarına alt detaylar bazında kaydedilmiş olan değerler, 500 Net Değer Hesabına borç veya alacak kaydedilmek suretiyle sıfırlanacaktır.

Örnek-1: İl Müdürlüğü demirbaşlar hesabında kayıtlı bir büro mobilyasının kayıtlı değeri 1000 YTL, birikmiş amortismanı 400 YTL yeniden değerleme farkları hesabı 200 YTL olarak tespit edilmiştir. Kayıtlardan çıkarılması işlemi aşağıdaki şekilde yapılacaktır. (Yeniden değerleme yapmayanlar için 522 kodlu hesaplar ve 500.08 kodlu hesap kullanılmayacaktır.) --------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------257.05.20.03.01

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS.

400.00 (Büro mobilyasının hesap detay adı)

500.02.03.06

NET DEĞER HESABI

(Demirbaşlar)

522.01.05.03.01

YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

1.000.00 200.00

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

(Büro mobilyasının hesap detay adı)

255.20.03.01 DEMİRBAŞLAR HS.

1.000.00 Büro Mobilyaları

500.02.03.09 NET DEĞER HS

400.00 Birikmiş Amortismanlardan Envanteri Yapılanlar

500.02.03.10 NET DEĞER HS.

200.00 Yen. Değ. Farklarından Aktarılanlar Kayıtlı demirbaşların bedel, amortisman ve yeniden değerleme farklarının net değer hesabına aktarılması olup, mahsubu. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Örnek-2: İl Müdürlüğünün dayanıklı tüketim malzemeleri ve dayanıklı taşınırlarına ilişkin kayıtları aşağıdaki gibidir.

HESAP

KODU

HESAP ADI

TUTARI: AMORTİSMANI:

YENİDEN

DEĞERLEME

FARKLARI:

Yazı Malzemeleri 150.01.01 253.03.03 Ulaştırma Haberleşme Cihazları veAletleri 254.01.10 Otomobil 255.03.09 Büro makineleri

2.500.00 10.000.00

7.500.00

2.000.00

15.000.00 4.500.00 25.000.00 12.500.00

3.500.00 6.000.00

--------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------500.02.06

NET DEĞER HESABI

2.500.00 500.02.03.04

NET DEĞER HESABI

10.000.00 500.02.03.05

NET DEĞER HESABI

15.000.00 500.02.03.06

NET DEĞER HESABI

25.000.00 257.03.03.03

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS.

7.500.00 257.04.01.01

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS.

4.500.00 257.05.03.01

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS.

12.500.00 522.01.05.02.04

NET DEĞER HESABI

2.000.00 522.01.04.01.01

NET DEĞER HESABI

3.500.00 522.01.05.02.01

NET DEĞER HESABI

6.000.00

150.01.01 İLK MADDE VE MALZEME HS.

2.500.00 253.03.03 TESİS, MAK. VE

CİHAZLAR HS.

10.000.00

254.01.01 TAŞITLAR HS.

15.000.00

255.03.01 DEMİRBAŞLAR HS.

25.000.00

500.02.03.09 NET DEĞER HESABI 24.500.00 500.08 NET DEĞER HESABI 11.500.00

Kayıtlı demirbaşların bedel, amortisman ve yeniden değerleme farklarının net değer hesabına aktarılması olup, mahsubu.

Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------NOT: 2007 yılı için taşınır hesaplarından 253, 254, 255 hesapları ve 257 birikmiş amortisman hesapları Devredilen SSK hesaplarında (20) kodu olmaksızın, Devredilen Bağ-Kur ve Emekli Sandığı hesaplarında ise (20) kodu ile birlikte yer almaktadır.

2- Harcama birimlerince; 150, 253, 254, 255 kodlu taşınırlara ilişkin 31.12.2007 tarihi itibariyle yapılan fiili envanterler Taşınır İşlem Fişine bağlayarak ilgili muhasebe birimine gönderilecektir. Harcama birimleri taşınır envanteri sırasında aşağıdaki hususlara dikkat edeceklerdir.

a) Taşınırların kayıtlı değeri var ise; Daha önce taşınır bedelinin tamamı kadar amortisman veya tükenme payı ayrılması sonucunda iz bedele (0,01 YKR) düşen taşınırlar, yine iz bedeli ile envanter listelerine alınacaktır. Edinme bedelinin tamamı kadar amortisman veya tükenme payı ayrılmamış olan taşınırlar, edinme bedellerinden birikmiş amortisman veya tükenme payı düşüldükten sonra kalan net değeri üzerinden envantere alınacaktır.

İz bedeli ile izlenen taşınırlardan hurdaya ayrılması gereken taşınır var ise, bu Yönetmeliğin 28 inci maddesine göre oluşturulacak Hurdaya Ayırma Komisyonu marifetiyle hurdaya ayrılacaktır.

b) Taşınırın kayıtlı değeri yok ise; - Değer Tespit Komisyonunca belirlenecek değer üzerinden envantere alınacaktır.

c) Sayımlar bu yönetmeliğin 32 inci maddesine göre oluşturulacak Sayım Kurulu marifetiyle yapılacaktır.

d) Tüm bu işlemlerde bu yönetmeliğin 10 uncu maddesinde belirtilen belgeler kullanılacaktır. 3- Muhasebe birimlerince, harcama birimlerinden gelen envantere ilişkin Taşınır İşlem Fişlerini 31.12.2007 tarihi itibariyle kayıtlara alınacaktır.

Örnek: İl Müdürlüğünün dayanıklı tüketim malzemeleri ve dayanıklı taşınırlarına ilişkin harcama birimince 150, 253, 254, 255 kodlu taşınırlara ilişkin 31.12.2007 tarihi itibariyle yapılan fiili envanterleri Taşınır İşlem Fişine bağlanarak muhasebe birimine gönderilmiştir.

HESAP KODU

150.01.01 253.02.06 254.01.01 255.02.01

HESAP ADI

Yazı Araçları Posta Makineleri Otomobil Bilgisayarlar ve Sunucular

TUTARI

2.500.00 2.500.00 10.500.00 12.500.00

--------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

150.20.01.01 İLK MADDE VE MALZEME HS.

2.500.00

253.20.02.06 TESİS, MAK. VE CİHAZLAR HS.

2.500.00

254.20.01.01 TAŞITLAR HS.

10.500.00

255.20.02.01 DEMİRBAŞLAR HS.

12.500.00

500.02.06

NET DEĞER HESABI

500.02.03.04 NET DEĞER HESABI

500.02.03.05 NET DEĞER HESABI

500.02.03.06 NET DEĞER HESABI

2.500.00 2.500.00 10.500.00 12.500.00

Taşınır İşlem Fişine göre taşınırların 3 üncü düzey muhasebe kaydı. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------4- Muhasebe birimlerince; 31.12.2007 tarihi itibariyle envanteri yapılmış ve Taşınır İşlem Fişlerine göre kayıtlara alınmış taşınır mallar için amortisman işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtları, (30/12/2006 tarihli ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Payı Süre, Yöntem ve Oranlarına İlişkin Genel Tebliğ (Sayı: 2006–1)” (Ek:1) de yer alan oranlara göre amortisman uygulaması)

HESAP

KODU:

253.20.02.06

TUTARI:

2.500.00

254.20.01.01 10.500.00 255.20.02.01 12.500.00

2007 YILI AYRILAN

AMORTİSMAN

TUTARI :

AMORTİSMANI

ORANI:

500.00 1.050.00 2.500.00

Örnek: 31/12/2007 tarihinde yapılacak amortisman kaydı. --------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------630.13.01.03.02

İŞL.TES.MAK.VE CİH.AMOR.GİD.

500.00 630.13.01.04

TAŞITLARIN AMOR.GİD. 1.050.00 630.13.01.05

DEMİRBAŞLARIN AMOR.GİD. 2.500.00

257.03.20.02.06 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS.

500.00

257.04.20.01.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS.

1.050.00

257.05.20.02.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 2.500.00

Taşınırların 2007 yılı amortisman gider kaydı. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ayrıca daha önce 970- Doğrudan Gider Kaydedilmiş Maddi Duran Varlıklar Hesabına kaydı yapılmış taşınırlara ait tutarlar, 971 hesap borç, 970 hesap alacak şeklinde ters kayıt ile sıfırlanacaktır. Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

5- 150 hesap kodunda izlenen taşınırların muhasebeleştirilmesi: Yönetmeliğin 30. maddesinde belirtilen hükümler gereğince, “150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı”na kaydedilmiş olan taşınırların belirlenen süreler içerisinde tüketilen kısmının muhasebe kayıtlarının yapılabilmesi amacıyla detaylı hesap planına, Taşınır Mal Yönetmeliği eki tüketim malzemelerinin I.düzey kodlarına paralel olmak üzere Ek-3 listede yer alan “630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri” yardımcı hesap kodu açılmıştır. Buna göre tüketilen taşınırlara ilişkin listeler muhasebe birimlerine geldiğinde, muhasebeleştirme işlemi “630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri” yardımcı hesabının ilgili yardımcı hesap koduna borç, “150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı” nın ilgili yardımcı hesap koduna alacak şeklinde yapılacaktır. Tüketme veya kullanma suretiyle çıkışları yapılan taşınırların bu paragrafta yazılı şekilde muhasebeleştirilebilmesi için bu taşınırların başka bir üretim sürecine sokulmuyor olması bir başka deyişle bir ürün veya varlık edinimine konu edilmiyor olması gerekmektedir. 2008 yılında stok kayıtlarına ilişkin örnekler aşağıda verilmiştir.

Örnek 1- Strateji Geliştirme Başkanlığı ambarından tüketime verilen 12.000 YTL tutarındaki kırtasiye malzemelerinin çıkışına ilişkin liste Taşınır Mal Yönetmeliğinin 30 uncu maddesi uyarınca düzenlenerek merkez muhasebe birimine 31.03.2008 tarihinde gönderilmiştir. (Taşınır kodu: 150.20.01.03 Kağıt Ürünler)

Çözüm: --------------------------------------------------31.03.2008------------------------------------------------630.14.20.01 GİDERLER HESABI 12.000 Kırtasiye Malzemeleri

150.20.01.03 İLK MADDE VE MALZEME HESABI

12.000 Kağıt Ürünler ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------5018 sayılı Kanun hükümleri gereğince kamu idarelerinin performanslarının ölçülebilmesi için gelir, gider taşınır ve taşınmazlarına ilişkin mali işlemlerin muhasebe kayıtlarının bütçelerindeki kurumsal sınıflandırmalara göre ayrı tutulması gerekir.

Bu nedenle, kamu idaresi bütçesinde kurumsal olarak sınıflandırılarak ödenek tahsis edilmiş bir harcama biriminin ambarına taşınır devri halinde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmesi gerekir. Düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin, devir veren ve devir alan harcama birimleri aynı muhasebe biriminden hizmet alsa dahi muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. Ancak her iki harcama biriminin düzenlediği Taşınır İşlem Fişlerinin muhasebe birimine gönderilmesi halinde mükerrer kayıtlara neden olacağından sadece devir alan harcama birimince Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilecektir. Söz konusu Taşınır İşlem Fişinin ekine devir yapan harcama biriminin düzenlediği Taşınır İşlem Fişinin de eklenmesi zorunludur.

Örnek 2- Kurumumuz Destek Hizmetleri Daire Başkanlığı ambarında bulunan 5.000 YTL tutarındaki kırtasiye malzemesinin Genel Sağlık Sigortası Genel Müdürlüğü ambarına devredilmesine ilişkin taşınır işlem fişi, merkez muhasebe birimine ulaşmıştır. Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

Çözüm: --------------------------------------------------15.04.2008------------------------------------------------150.20.01.03-GSS Analitik kodu İlk madde ve Malzeme Hesabı 5.000 Kağıt Ürünler 150.20.01.03-Destek Analitik kodu İlk madde ve Malzeme Hesabı 5.000 Kağıt Ürünler Destek Hizmetlerinden GSS Gen.Müd.ğü ambarına aktarılan stok kaydı olup, mahsubu. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Bu durumda, Genel Sağlık Sigortası Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilirken, ekinde Destek Hizmetleri Daire Başkanlığının Taşınır İşlem Fişi de bulunacaktır.

Aynı harcama biriminin bir ambarından diğer ambarına taşınır devri yapılması halinde devreden ambarın çıkış devir alan ambarın giriş kaydına esas olmak üzere Taşınır İşlem Fişi düzenlemesi gerekir. Ancak bu işlemin dahili olması nedeniyle muhasebe kayıtlarında değişiklik gerektirmediğinden düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmeyecektir. Taşınırların, kayıt kontrol ve muhasebeleştirme işlemlerinin bu genelge hükümlerine uygun olarak yapılması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini ve gereğini önemle rica ederim.

Tahsin GÜNEY Kurum Başkanı V.

(Üst Yönetici)

EKLER :

1- Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları Listesi (4 sayfa) 2- Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defteri (1 sayfa) 3- İlk Madde ve Malzeme Giderleri Hesap Listesi (1 sayfa)

4- Harcama Birimlerince Kullanılacak Defter Örnekleri ve Açıklamaları (8 Sayfa)

DAĞITIM

Gereği: Tüm Merkez ve Taşra Teşkilatı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Strateji Geliştirme Başkanlığı

Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

EK : 1

AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYI SÜRE VE ORANLARI LİSTESİ

HESAP GRUBU, HESAP VE YARDIMCI HESABIN ADI

MADDİ DURAN VARLIKLAR

YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI

Amortisman Amortisman Süresi Oranı ( Yıl )

( Yüzde )

Boru Hatları

2,50

Enerji Nakil Hatları

2,50

Su İsale Hatları

2,50

Kanalizasyon Hatları

2,50

Tüneller

2,50

Köprü ve Geçitler

06 01

Köprüler

06 02

Alt Geçitler

06 03

Üst Geçitler

Yollar

Sulama Kanalları

Baraj ve Göletler

2,50

Hava Meydanları

Liman ve Rıhtımlar

İskeleler

Çekek Yerleri

Balıkçı Barınakları

Mendirekler ve Dalgakıranlar

Şamandıra, Dolfen ve Platformlar

Toplu Taşıma Hatları ve İstasyonları

17 01

Demiryolu Hatları ve İstasyonları

2,50

17 02

Metro Hatları ve İstasyonları

2,50

17 03

Tramvay Hatları ve İstasyonları

Açıklama

17 04

Teleferik Hatları ve İstasyonları

17 05

Telesiyej Hatları ve İstasyonları

17 06

Yolcu Terminalleri (Otogar)

Park ve Bahçeler

Diğer Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri

BİNALAR HESABI

İdare Binaları

01 01

Hizmet Binaları

01 99

Diğer

Eğitim ve Öğretim Amaçlı Binalar

02 01

Ana Okulları

02 02

İlköğretim Okulları

02 03

Orta Öğretim Okulları

02 04

Üniversite, Akademi, Enstitü ve Yüksek Okul Binaları

02 05

Mesleki Eğitim Merkezleri

02 99

Diğer

Sağlık Hizmeti Amaçlı Binalar

03 01

Sağlık Evleri

03 02

Sağlık Ocakları

03 03

Dispanserler

03 04

Hastaneler

03 05

Laboratuvarlar

03 06

Fizik Tedavi ve Rehabilitasyon Merkezleri

03 07

Klinikler

03 08

Veteriner Klinikleri ve Hayvan Hastaneleri

03 99

Diğer

Sosyal ve Kültürel Amaçlı Binalar

04 01

Yurt ve Pansiyonlar

Binalar Hesabında belirlenen süre amortisman kargir, ve oranları beton, çelik demir, binalar için geçerlidir.

Yarı kargir ve yarı ahşap binalar için bu sürelerin 2/3'ü dikkate alınır. Ahşap, kerpiç binalar için burada belirlenen amortisman sürelerinin yarısı esas alınır.

Galip malzemesi saç, çinko, teneke olanmevsimlik bulunan faaliyette yerlerdeki cam veya sinema, gazino ve emsali ahşap tesisler ile benzerleri ve her benzeri binalar ve galip malzemesi cam olan binalar (Sera, depo ve tesisler) ve alınır.

Galip çeşit tanklar için bu muvakkat binaları bölümde belirlenen sürelerin 3/10'u esas malzemesi teneke barakalar, esas alınarak inşaat şantiye ve prefabrik yapılır. yapılar için ise binalar için belirlenen sürelerin 1/5'i amortisman uygulaması

04 02

Bakımevi ve Huzurevleri

04 03

Kreş ve Gündüz Bakımevleri

04 04

Misafirhaneler

04 05

Halk Eğitim Merkezi

04 06

Kurs Merkezleri

04 07

Kütüphaneler

04 08

Sinema, Tiyatro ve Opera vb. Salonları ve Stüdyoları

04 09

Sergi ve Fuar Alanları

04 10

Müzeler,Sanat Galerileri

04 11

İbadet Yerleri

04 12

Eğitim ve Dinlenme Binaları

04 13

Düğün, Tören ve Konferans Salonları

04 14

Hayvanat Bahçeleri

04 99

Diğer

Spor Amaçlı Bina ve Tesisler

05 01

Spor Sahaları

05 02

Spor Salonları

05 03

Stadyumlar

05 04

Kortlar

05 05

Yarış Pistleri

05 06

Hipodromlar

05 99

Diğer

Turizm ve Dinlenme Amaçlı Bina ve Tesisler

06 01

Turizm Kompleksi

06 02

Oteller

06 03

Tatil Köyleri

06 04

Moteller

06 05

Pansiyonlar

06 06

Kültür ve Eğlence Merkezleri

06 07

Kamping ve Günübirlik Alanları

06 08

İçmece ve Kaplıca Tesisleri

06 99

Diğer

Konutlar

07 01

Kamu Konutları

07 99

Diğer

Tutukevi, Cezaevi ve Islahevleri

08 01

Cezaevleri

08 02

Islahevleri

08 03

Madde Bağımlıları Islah Merkezleri

08 04

Tutukevleri

08 99

Diğer

Ticaret Amaçlı Binalar

09 01

Alışveriş ve İş Merkezleri

09 02

Büyük ve Çok Katlı Mağazalar

09 03

Market ve Süpermarketler

09 04

Restoranlar, Lokantalar

09 99

Diğer

Depolama Amaçlı Binalar

10 01

Hangarlar, Antrepolar, Silolar ve Depolar

10 99

Diğer

Tarihi Yapılar

11 01

Saraylar

Amortismana Tabi Değil

11 02

Köşkler, Kasırlar

Amortismana Tabi Değil

11 03

Medreseler ve Külliyeler

Amortismana Tabi Değil

11 99

Diğer

Amortismana Tabi Değil

Diğer Binalar

TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI

Tesisler Grubu

01 01

Sanayi ve Üretim Tesisleri

01 01 01

Fabrikalar

01 01 02

Atölyeler

01 01 03

İmalathaneler

01 01 04

Tersaneler

01 01 99

Diğer Sanayi ve Üretim Tesisleri

01 99

Diğer Tesisler

Makineler

02 01

Tarım ve Ormancılık Makineleri

02 02

Atölye Makineleri

02 03

İnşaat Makineleri

02 04

İş Makineleri

02 99

Diğer Makineler

Cihazlar ve Aletler

03 01

Tıbbi ve Laboratuvar Cihazları ve Aletleri

03 02

Yangın Söndürme Cihazları ve Aletleri

03 03

Ulaştırma-Haberleşme Cihazları ve Aletleri

03 04

Isıtıcı, Soğutucu ve Dondurucu Cihaz ve Aletler

03 05

Aydınlatma Cihazları ve Aletleri

03 06

Ölçü, Tartı ve Çizim Cihazları ve Aletleri

03 07

Temizleyici Cihazlar ve Aletler

03 08

Sportif Cihazlar ve Aletler

03 09

Pişirici Cihazlar ve Aletler

03 10

Ses, Gösteri ve Görüntüleme Cihazları ve Aletleri

03 11

Fotoğraf Cihazları ve Aletleri

03 12

Enerji Sağlayan Cihazlar ve Aletler

03 99

Diğer Cihazlar ve Aletler

Diğer Tesis, Makine ve Cihazlar

99 99

Diğer Tesis, Makine ve Cihazlar

TAŞITLAR HESABI

Karayolu Taşıtları

Karayolu Taşıtları

01 01

Arazi Taşıtları

01 02

Çekici

01 03

Traktör

01 04

Kamyon

01 05

Kamyonet

01 06

Kaptıkaçtı

01 07

Minibüs

01 08

Motosiklet

01 09

Otobüs

01 10

Otomobil

01 11

Tanker

01 12

Özel Amaçlı Taşıtlar

01 13

Motorsuz Kara Araçları

01 99

Diğer Karayolu Taşıtları

Su ve Deniz Taşıtları

02 01

Yolcu Taşımada Kullanılanlar

02 02

Yük Taşımada Kullanılanlar

02 03

Özel Amaçlı Su ve Deniz Taşıtları

02 99

Diğer Su ve Deniz Taşıtları

Hava Taşıtları

03 01

Uçak

03 02

Helikopter

03 03

Motorsuz Hava Taşıtları

03 99

Diğer Motorlu Hava Taşıtları

Demiryolu Taşıtları

04 01

Katı-Sıvı Yakıtlı Lokomotifler

04 02

Elektrikli Lokomotifler

04 03

Vagonlar

04 99

Diğer Demiryolu Taşıtları

Diğer Taşıtlar

99 99

Diğer Taşıtlar

DEMİRBAŞLAR

Giyecek, Döşeme ve Mefruşat

01 01

Giysiler

01 02

Halılar

01 03

Bayrak ve Flamalar

01 04

Çadırlar ve Teferruatı

01 05

Mehter, Bando ve Boru Takımları

01 99

Diğer Giyecek, Döşeme ve Mefruşat

Bilgi İşlem ve Elektronik

02 01

Dizüstü Bilgisayar

02 02

Kişisel Bilgisayar

02 03

Sunucular

02 04

Yazıcı ve Tarayıcılar

02 05

Kesintisiz Güç Kaynakları

02 06

Elektronik Araçlar

02 99

Diğer Bilgi İşlem Malzemesi

Büro Demirbaşları

03 01

Masalar

03 02

Oturma ve Yatma Amaçlı Malzemeler

03 03

Sehpa, Etajer ,Komodin v.b.

03 04

Panel ve Paravanlar

03 05

Dolaplar

03 06

Askılık, Vestiyer, Portmanto

03 07

Kasalar

03 08

Kova ve Bidonlar

03 09

Büro Makineleri

03 10

Numaratörler ve Tarih Damgaları

03 11

Masa Takımları

03 12

Çanta ve Bavullar

03 99

Diğer Büro Demirbaşları

Canlı Demirbaşlar

04 01

Küçükbaş Hayvanlar

04 02

Büyükbaş Hayvanlar

04 03

Kuşlar ve Kümes Hayvanları

04 04

Suda Yaşayan Hayvanlar

04 99

Diğer Canlı Demirbaşlar

Güvenlik Demirbaşları

05 01

Ateşli Silahlar

05 02

Ateşsiz Silahlar

05 03

Elektronik Güvenlik Sistemleri

05 04

Diğer Güvenlik Ekipmanları

05 99

Diğer Silahlar

Tarihi ve Sanat Değeri Olan Demirbaşlar

06 01

Etnografik Eserler

Amortismana Tabi Değil

06 02

Arkeolojik Eserler

Amortismana Tabi Değil

06 03

Tablet

Amortismana Tabi Değil

06 04

Mühür ve Mühür Baskısı

Amortismana Tabi Değil

06 05

Arşiv Vesikası

Amortismana Tabi Değil

06 06

Geleneksel Türk Süslemesi

Amortismana Tabi Değil

06 07

Fosiller

Amortismana Tabi Değil

06 08

Güzel Sanat Eserleri

Amortismana Tabi Değil

06 09

Para, Pul, Sikke v.b.

Amortismana Tabi Değil

06 10

Kitap, Belge, El Yazmaları ve Nadir Eserler

Amortismana Tabi Değil

06 99

Diğer Tarihi veya Sanatsal Değeri Olan Demirbaşlar

Amortismana Tabi Değil

Kütüphane Demirbaşları

07 01

Kitap

Amortismana Tabi Değil

07 02

Belge

Amortismana Tabi Değil

07 03

Tez ve Araştırma Çalışmaları

Amortismana Tabi Değil

07 04

Bilgi Saklama Üniteleri

07 05

Harita, Plan ve Paftalar

Amortismana Tabi Değil

07 99

Diğer Kütüphane Demirbaşları

Amortismana Tabi Değil

Eğitim Demirbaşları

08 01

Öğrenci Sırası

08 02

Öğretmen Kürsüsü

08 03

Yazı Tahtaları ve Panolar

08 04

Derslik Donanımları

08 05

Laboratuvar Takımları

08 99

Diğer Eğitim Demirbaşları

Mutfak Demirbaşları

09 01

Tencere

09 02

Tabak

09 03

Bardak

09 04

Küçük Mutfak Demirbaşları

09 05

Taşımada Kullanılan Mutfak Demirbaşları

09 99

Diğer Mutfak Demirbaşları

Diğer Demirbaşlar

09 01

09 99

Süs Eşyaları

Diğer Demirbaşlar

DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI

Orta Malları ve Genel Hizmet Alanları

Ormanlar

Amortismana Tabi Değil

Maden Ocakları

Amortismana Tabi Değil

Sınırlı Ayni Haklar

Diğer Maddi Duran Varlıklar

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

HAKLAR HESABI

Bilgisayar Yazılımları

Harita, Plan ve Projeler

02 01

Haritalar

02 02

Plan ve Projeler

Lisanslar

Patentler

Diğer Haklar

ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ HESABI

ÖZEL MALİYETLER HESABI

DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR

ARAMA GİDERLERİ HESABI

DİĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR

EK : 2

DURAN VARLIKLAR AMORTİSMAN VE YENİDEN DEĞERLEME DEFTERİ

EK : 3

(2007 yılı için)

İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ

630 14

İlk Madde ve Malzeme Giderleri

630 14 01

Kırtasiye Malzemeleri

630 14 02

Temizlik Malzemeleri

630 14 03

Yiyecekler

630 14 04

İçecekler

630 14 05

Yemler

630 14 06

Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri

630 14 07

İlaç ve Tıbbi Malzemeler

630 14 08

Zirai Maddeler

630 14 09

Yakacak, Akaryakıt ve Madeni Yağlar

630 14 10

Bakım-Onarım ve Üretim Malzemeleri

630 14 11

Yedek Parçalar

630 14 12

Hayvanlar

630 14 13

Nakil Vasıtaları Lastikleri

630 14 14

Güvenlik Amaçlı Tüketim Malzemeleri

630 14 99

Diğer İlk Madde ve Malzeme

630 14 20

2007 Taşınır Kodları

630 14 20 01

Kırtasiye Malzemeleri

630 14 20 02

Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri

630 14 20 03

Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri

630 14 20 04

Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar

630 14 20 05

Temizleme Ekipmanları

630 14 20 06

Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri

630 14 20 07

Yiyecek

630 14 20 08

İçecek

630 14 20 09

Canlı Hayvanlar

630 14 20 10

Zirai Maddeler

630 14 20 11

Yem

630 14 20 12

Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri

630 14 20 13

Yedek Parçalar

630 14 20 14

Nakil Vasıtaları Lastikleri

630 14 20 15

Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar

630 14 20 16

Spor Malzemeleri Grubu

630 14 20 17

Basınçlı Ekipmanlar

630 14 20 99

Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler (2008 yılı için)

630 14 630 14 01 630 14 02 630 14 03 630 14 04 630 14 05 630 14 06 630 14 07 630 14 08 630 14 09 630 14 10 630 14 11 630 14 12 630 14 13 630 14 14 630 14 15 630 14 16 630 14 17 630 14 99

İlk Madde ve Malzeme Giderleri Kırtasiye Malzemeleri Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar Temizleme Ekipmanları Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri Yiyecek İçecek Canlı Hayvanlar Zirai Maddeler Yem Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri Yedek Parçalar Nakil Vasıtaları Lastikleri Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar Spor Malzemeleri Grubu Basınçlı Ekipmanlar Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler

KÜTÜPHANE DEFTERİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR

Bu defter, kütüphanelerdeki tarihi ve sanat değeri olan yazma-basma nadir eserler ile kitap ve kitap dışı materyaller için tutulur. Taşınır Kod Listesinin (B) bölümünün kütüphanede bulunan Kütüphane Demirbaşları Grubunda yer alan taşınırlar ile Tarihi veya Sanat Değeri Olan Demirbaşlar Grubunda yer alan taşınırlar taşınır kodları düzeyinde kaydedilir.

(1) Harcama Biriminin bulunduğu il ve ilçenin adı ve kodu, (merkez birimleri için il ve ilçe kodu "00.00" olarak, il merkezleri için ilçe kodu "00" olarak gösterilir.)

(2) Taşınır kayıtlarının tutulduğu ve taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin bağlı olduğu harcama biriminin adı ve kodu,

(3) Harcama birimine hizmet veren muhasebe biriminin adı ve kodu,

(4) Taşınırın hesap kodu ile tüm detay kodlarını içeren taşınırın kaydedildiği son detay kodunu,

(5) Eserin kayıtlara alınması için kullanılan adet, cilt, fasikül, sayfa, varak vb.,

(6) Taşınır girişine esas teşkil eden Taşınır İşlem Fişinin tarihi ve numarası,

(7) Giriş veya çıkış işleminin yapılması için Taşınır İşlem Fişi veya Zimmet Fişinin düzenlenmesine esas teşkil eden bağış, devir, sayım noksanı, sayım fazlası, kayıp, çalınma vb.işlem çeşidi,

(8) Elektronik ortamda tutulan kayıtlarda bilgisayar tarafından otomatik olarak verilen numara; elektronik olmayan ortamlarda tutulan kayıtlarda ise taşınır kodu, edinildiği yıl ile giriş sıra numarasını içeren numara,

(9) Birkaç sayfadan oluşan belgelerin satır sayıları,

(10) Kaydedilen kitabın ciltlenmesinde kullanılan karton, bez, suni deri, deri vb.,

(11) Eser veya kitaba değer tespit edilmiş ise bu değer, satın alınmış ise satın alma değeri, böyle bir değer yok ise iz bedeli,

(12) Eserin başka bir yere gönderilmesi veya verilmesi halinde buna ilişkin olarak düzenlenen Taşınır İşlem Fişi veya emrin tarih ve numarası, yazılır.